一級建造師考試《建設(shè)工程經(jīng)濟》精講講義(十二)

　　現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu)

　　IZl02084 掌握現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu)

　　一、現(xiàn)金流量表的概念及作用

　　( 一 ) 現(xiàn)金流量表的概念

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的財務(wù)報表，屬于動態(tài)的財務(wù)報表。

　　( 二 ) 現(xiàn)金流量表的作用

　　資產(chǎn)負債表和利潤表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會計報表。

　　1.可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，有助于使用者對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀評價

　　2.有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力

　　3.可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況

　　二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及基本要求

　　( 一 ) 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

　　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。

　　1. 現(xiàn)金

　　具體包括 : 庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　存在金融機構(gòu)中的款項中不能隨時用于支付的存款不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。例如，不能隨時用于支付的定期存款。但提前通知金融機構(gòu)便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。

　　2. 現(xiàn)金等價物

　　是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為巳知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的短期投資。

　　現(xiàn)金等價物是短期投資 , 但并不是所有的短期投資都是現(xiàn)金等價物。

　　作為現(xiàn)金等價物的短期技資必須同時滿足四個條件：

　　(1) 期限短。一般指從購買日起 , 三個月到期。

　　(2) 流動性強。

　　(3) 易于轉(zhuǎn)換為己知金額的現(xiàn)金。

　　(4) 價值變動風(fēng)險小。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物，例如，準(zhǔn)備 3 個月內(nèi)出售的短期股票投資就不是現(xiàn)金等價物。

　　( 二 ) 現(xiàn)金流量表的基本要求

　　1. 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。

　　2. 現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出總額列報。

　　但下列各項可以按照凈額列報 :

　　(1) 代客戶收取或支付的現(xiàn)金

　　(2) 周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出

　　(3) 金融企業(yè)的有關(guān)項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金以及證券的買人與賣出等。

　　3. 自然災(zāi)害損失、保險索賠等特殊項目單獨列報。

　　4.匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。

　　三、現(xiàn)金流量的分類

　　現(xiàn)金流量分為：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量