案例十五：某建設項目的建設期為2年，運營期為8年，固定資產(chǎn)投資總額為5000萬元，根據(jù)施工進度安排于建設期第1年需投入建設資金2000萬元，第2年需投入建設資金3000萬元，其中各年投資中，自有資金為40%，其余資金使用銀行貸款，長期貸款利率為7%。利息按年收取，還款方式為在運營期的5年之中，按照每年等額年金償還法進行償還。

　　項目的設計生產(chǎn)能力為年產(chǎn)量200萬件，產(chǎn)品售價為38元/件，銷售稅金及附加稅率為6.6%。在項目投產(chǎn)后的正常年份中，年固定成本為1650萬元，年變動成本為3360萬元。

　　問題：

　　1.編制該項目借款的還本付息表，計算各年固定資產(chǎn)折舊額。

　　2.對項目進行盈虧平衡分析，計算項目的產(chǎn)量盈虧平衡點和項目的單價盈虧平衡點。

　　答案

　　(1)計算建設期貸款利息和各年固定資產(chǎn)折舊額為

　�、儆嬎憬ㄔO期貸款利息為：各年應計利息=(年初借款本息累計+本年借款額/2)×年利率

　　第1年貸款利息=(2000×60%/2)×7%=42(萬元)

　　第2年貸款利息=[(2000×60%+42)+3000×60%/2]×7%=149.94(萬元)

　　建設期貸款利息=42+149.94=191.94(萬元)

　　②計算各年初借款本息累計年初借款本息累計=上一年年初借款本息累計+上年借款+上年應計利息

　　第3年年初借款本息累計=(2000×60%+42)+3000×60%+149.94=3191.94(萬元)

　�、鄄捎妹磕甑阮~年金償還方式償還全部建設資金貸款，計算各年償債金額為：

　　年償債基金=3191.94÷(P/A，7%，5)=3191.94÷4.1002=778.48(萬元)

　　本年應計利息=年初借款本息累計×年利率

　　第3年的應計利息=3191.94×7%=223.44(萬元)

　　本年本金償還=年償債金額-本年應計利息

　　第3年的本金償還=778.48-223.44=555.05(萬元)

　　編制項目還本付息表(將計算結果填人附表2)

　　附表2 借款還本付息表

　�、塾嬎愀髂旯潭ㄙY產(chǎn)折舊額

　　固定資產(chǎn)原值=5000+42+149.94=5000+191.94=5191.94(萬元)

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