>>>>> 2020年一級造價工程師《造價管理》章節(jié)知識點匯總

　　【知識點五】經(jīng)濟評價報表的編制

　　【例題·單選題】工程項目進行財務(wù)分析時，其投資方案現(xiàn)金流量表不包括(　)。

　　A.投資現(xiàn)金流量表　　　　　　　 B.資本金現(xiàn)金流量表

　　C.項目投資經(jīng)濟費用效益流量表　 D.投資各方現(xiàn)金流量表

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。工程項目投資方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。

　　一、投資現(xiàn)金流量表

　　是以投資方案為一獨立系統(tǒng)進行設(shè)置的。它以投資方案建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ)，反映投資方案在整個計算期(包括建設(shè)期和生產(chǎn)運營期)內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。

　　表6.1.1　投資現(xiàn)金流量表 單位：萬元

　　【例題·多選題】通過技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表可計算技術(shù)方案投資(　)。

　　A.財務(wù)凈現(xiàn)值率　　B.財務(wù)內(nèi)部收益率　　C.財務(wù)凈現(xiàn)值

　　D.資產(chǎn)負債率 　　 E.靜態(tài)投資回收期

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。通過技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表可計算：投資財務(wù)內(nèi)部收益率、投資財務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期。

　　二、資本金現(xiàn)金流量表

　　是從投資方案權(quán)益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以投資方案資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

　　表6.1.2　資本金現(xiàn)金流量表 單位：萬元

　　【例題·單選題】資本金現(xiàn)金流量表是以投資方案資本金作為計算基礎(chǔ)，站在(　)的角度編制的。

　　A.項目發(fā)起人　　B.債務(wù)人　　C.項目法人　　D.債權(quán)人

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。資本金現(xiàn)金流量表是從投資方案權(quán)益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)。

　　【例題·單選題】某建設(shè)單位為了明確在特定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，就以投資方案資本金作為計算基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，該單位編制的現(xiàn)金流量表是(　)。

　　A.投資現(xiàn)金流量表　　 B.投資各方現(xiàn)金流量表

　　C.資本金現(xiàn)金流量表　 D.財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。資本金現(xiàn)金流量表是從投資方案權(quán)益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以投資方案資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

　　三、投資各方現(xiàn)金流量表

　　投資各方現(xiàn)金流量表是分別從投資方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ)，用以計算投資方案投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率。

　　四、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表

　　反映投資方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析投資方案的財務(wù)生存能力。

　　【例題·單選題】項目財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表主要用于分析項目的(　)。

　　A.償債能力　　　　 B.財務(wù)生存能力

　　C.財務(wù)盈利能力　　 D.不確定性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表反映投資方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。

　　【例題·單選題】在投資方案現(xiàn)金流量表中，從投資方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算基礎(chǔ)，用以計算投資方案投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率的表格是(　)。

　　A.投資現(xiàn)金流量表　　　 B.資本金現(xiàn)金流量表

　　C.投資各方現(xiàn)金流量表　 D.財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。投資各方現(xiàn)金流量表是分別從投資方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ)，用以計算投資方案投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率。

　　五、投資方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

　　(一)營業(yè)收入

　　投資方案實施后各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入。

　　營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量)×產(chǎn)品單價(或服務(wù))

　　【提示】假定年生產(chǎn)量即為年銷售量，不考慮庫存，即當期的產(chǎn)出(扣除自用量后)當期全部銷售，也就是當期產(chǎn)品產(chǎn)量等于當期銷售量。

　　【例題·單選題】下列不屬于施工企業(yè)營業(yè)收入核算范圍的是(　)。

　　A.勞務(wù)作業(yè)收入　　B.設(shè)備租賃收入

　　C.合同變更收入　　D.罰款凈收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。罰款凈收入屬于營業(yè)外收入。

　　(二)補貼收入

　　某些經(jīng)營性的公益事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資方案，如城市軌道交通項目、垃圾處理項目、污水處理項目等，政府在項目運營期給予一定數(shù)額的財政補助，以維持正常運營，使投資者能獲得合理的投資收益。

　　對這類投資方案應(yīng)按有關(guān)規(guī)定估算企業(yè)可能得到與收益相關(guān)的政府補助(與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助)，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補貼收入。

　　【例題·單選題】在進行投資方案現(xiàn)金流量基本要素分析時，下列補貼中(　)不能作為項目的財務(wù)效益中補貼收入。

　　A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補貼

　　B.先征后返的增值稅

　　C.按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算的定額補貼

　　D.政府扶持給予的其他形式的補貼

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。補貼收入：先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼、政府扶持給予的其他形式的補貼。

　　(三)投資

　　投資方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。

　　流動資金系指運營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運資金，不包括運營中需要的臨時性營運資金。是流動資產(chǎn)與流動負債的差額。流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預付賬款。

　　【提示】在投資方案壽命期結(jié)束時，投入的流動資金應(yīng)予以回收。

　　【例題·單選題】投資方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是由(　)組成。

　　A.建設(shè)投資、流動資金之和

　　B.建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和

　　C.建設(shè)投資、鋪底流動資金之和

　　D.建設(shè)投資、建設(shè)期利息和鋪底流動資金之和

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。投資方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。

　　(四)總成本

　　總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務(wù)費用(利息支出)+其他費用

　　【提示1】修理費允許直接在成本中列支，如果當期發(fā)生的修理費用數(shù)額較大，可采用預提或攤銷的辦法。

　　【提示2】無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法，不計殘值。

　　(五)經(jīng)營成本

　　經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出 或:

　　經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

　　【提示1】折舊是建設(shè)投資所形成的固定資產(chǎn)的補償價值，如將折舊隨成本計入現(xiàn)金流出，會造成現(xiàn)金流出的重復計算。無形資產(chǎn)的攤銷費同理。

　　【提示2】經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。

　　【2019考題·多選題】投資方案現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營成本的組成項有(　)。

　　A.折舊費　　 B.攤銷費　　 C.修理費

　　D.利息支出　 E.外購原材料、燃料及動力費

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用。

　　【例題·單選題】某技術(shù)方案建設(shè)投資為1300萬元，該技術(shù)方案經(jīng)營期為18年，經(jīng)營期每年總成本費用為300萬元，折舊費和攤銷費占總成本費用的20%，若直接將總成本費用列入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流出，則會多計現(xiàn)金流出量合計(　)。

　　A.300萬元　　B.600萬元　　C.1080萬元　　D.1300萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。300×20%×18=1080(萬元)。

　　(六)經(jīng)濟分析主要報表

　　包括項目投資經(jīng)濟費用效益流量表、經(jīng)濟費用效益分析投資費用估算調(diào)整表和經(jīng)濟費用效益分析經(jīng)營費用估算調(diào)整表。

　　【例題·多選題】工程項目經(jīng)濟分析的主要報表包括(　)。

　　A.項目投資經(jīng)濟費用效益流量表

　　B.經(jīng)濟費用效益分析投資費用估算調(diào)整表

　　C.財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表

　　D.經(jīng)濟費用效益分析經(jīng)營費用估算調(diào)整表

　　E.投資各方現(xiàn)金流量表

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。經(jīng)濟分析主要報表包括項目投資經(jīng)濟費用效益流量表、經(jīng)濟費用效益分析投資費用估算調(diào)整表和經(jīng)濟費用效益分析經(jīng)營費用估算調(diào)整表。

　　【例題·單選題】下列財務(wù)費用中，在投資方案效果分析中通常只考慮(　)。

　　A.匯兌損失　　B.匯兌收益　　C.相關(guān)手續(xù)費　　D.利息支出

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是工程項目經(jīng)濟評價報表的編制。在投資方案效果分析中通常只考慮利息支出。

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