2010年造價工程師考試《工程造價案例分析》經典題解(七)

　　【知識點】借款還本付息計劃表

　　國家發(fā)改委頒布的《建設項目經濟評價方法與參數》(第三版)，對投資估算和財務評價內容有一些新的變化，變化的內容之一：

　　1.借款還本付息計劃表

　　原來：還本付息表

　　(第三版)：借款還本付息計劃表。格式與內容有變化，借款還本付息計劃表考慮到可能出現的多種貸款渠道，較好的處理了原來當投產初期出現虧損需要臨時借款的問題。

　　2.還本付息方式

　　原來：等額本金利息照付法、等額本息法、最大償還能力償還法。

　　(第三版)：只有等額本金利息照付法、等額本息法。

　　【例題】某項目建設期為2年，生產期為8年，項目建設投資3100萬元，預計全部形成固定資產。固定資產折舊年限為8年，按平均年限法提取折舊，殘值率為5%，在生產期末回收固定資產殘值。

　　建設項目發(fā)生的資金投入、收益及成本情況見表1。建設投資貸款年利率為10%，按季計息，建設期只計利息不還款。銀行要求建設單位從生產期開始的6年間，等額分期回收全部貸款。

　　建設項目資金投入、收益及成本表(萬元)　表1

　　假定營業(yè)稅金及附加稅率為6%，所得稅率為33%，行業(yè)基準收益率為12%。

　　問題：

　　1.計算各年固定資產折舊額。

　　2.編制建設期借款還本付息計劃表。

　　【答案】問題1：

　　(1)建設借款利息計算：

　　年實際利率=(1+10%/4)4-1=10.38%

　　第一年應計利息：(0+930/2)×10.38%=48.27(萬元)

　　第二年應計利息：(930+48.27+620/2)×10.38%=133.72(萬元)

　　(2)固定資產原值=3100+48.27+133.72=3281.99(萬元)

　　殘值=3281.99×5%=164.10(萬元)

　　各年的固定資產折舊額=(3281.99-164.10)÷8=389.74(萬元)

　　問題2：借款還本付息計劃表，見表2

　　建設期借款還本付息計劃表(萬元)　表2

　　注：①本年應計利息=年初累計借款×借款年利率=1731.99×10.38%=179.78(萬元);

　�、诒灸陸�本金=402.12-本年應計利息=402.12-179.78=222.34(萬元);

　�、鄣谒哪昴瓿趵塾嫿杩�=第三年年初累計借款-第三年償還本金=1731.99-222.34=1509.65(萬元);

　　第三年初累計借款：930+620+48.27+133.72=1731.99(萬元)

　　每年等額償還的本金與利息和=1731.99×

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