2020年初級會計職稱考試真題及答案解析匯總

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2020年初級會計職稱考試真題考點匯總

　　試題考點：消費稅的計算

　　一、生產銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

　　1、自產自用應納消費稅的計算：

　　(1)實行從價定率辦法計征消費稅的：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)+ (1-比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格x比例稅率

　　(2)實行復合計稅辦法計征消費稅的：

　　組成計稅價格= (成本+利潤+自產自用數量x定額稅率) + ( 1-比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格x比例稅率+自產自用數量x定額稅率

　　二、委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納稅的計算

　　(1 )實行從價定率辦法計征消費稅的：

　　組成計稅價格= ( 材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)，

　　應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

　　( 2 )實行復合計稅辦法計征消費稅的：

　　組成計稅價格= (材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率) + ( 1-比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數量×定額稅率

　　三、 進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

　　(1)從價定率計征應納稅額的計算：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　(2)實行從價定率和從量定額復合計稅辦法應納稅額的計算：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　四、已納消費稅扣除的計算

　　為了避免重復征稅，現行消費稅規(guī)定，對外購應稅消費品和委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品銷售時，按當期生產領用數量計算準予扣除外購和委托加工收回的應稅消費品已納的消費稅稅款。

　　★不包含：酒(葡萄酒例外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。外購的抵扣范圍沒有摩托車。

　　五、特殊環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

　　1、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應納消費稅的計算(批發(fā)環(huán)節(jié)加征)

　　(1)卷煙消費稅在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款。(不然加征就沒有意義了)

　　(2)卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅。

　　2、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算(零售環(huán)節(jié)加征10%)

　　(1)每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

　　出口自產的應稅消費品(生產對外貿)。

　　3、出口不免稅也不退稅：一般商貿企業(yè)。

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