2020年初級會計職稱考試真題及答案解析匯總

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2020年初級會計職稱考試真題考點匯總

　　試題考點：消費稅應(yīng)納稅額

　　自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算：

　　(1)實行從價定率辦法計征消費稅的：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)+ (1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格x比例稅率

　　(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的：

　　組成計稅價格= (成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率) + ( 1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格x比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率

　　為了避免重復(fù)征稅，現(xiàn)行消費稅規(guī)定，對外購應(yīng)稅消費品和委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售時，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。

　　不包含：酒(葡萄酒例外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。外購的抵扣范圍沒有摩托車。

　　考點回顧

　　甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元同時收取包裝費0.565萬元、優(yōu)質(zhì)費2.26萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納的消費稅額的下列計算中，正確的是(B)。

　　A.(10+0.565+2.26 ) ×10%=1.28(萬元)

　　B.[10 +(0.565 +2.26): (1+13%)]×10%=1.25(萬元)

　　C.(10+0.565)×10%=1.06(萬元)

　　D.[10+0.565÷( 1+13%)]×10%=1.05(萬元)

　　參考答案：B

　　參考解析：銷售商品銷售額=收取的全部價款+價外費用，從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并人當(dāng)期銷售額。收取包裝費與優(yōu)質(zhì)費屬于含稅金額，需換算成不含稅金額，【(0.565+2.26)/(1+13%)+10】*10%=1.25

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