2022《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考題考點(diǎn)：固定資產(chǎn)(短缺+銷售退回+所得稅費(fèi)用+提取盈余公積+報(bào)表項(xiàng)目【盈虧】)

　　固定資產(chǎn)的盤虧：

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按照盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊， 昔記"累計(jì)折舊"科日，按照巳計(jì)提的減值準(zhǔn)備， 借記"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科日，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記"固定資產(chǎn)"科日。

　　企業(yè)按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按照可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記 "其他應(yīng)收款"科目，按照應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額，借記"營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失"科目，貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目。

　　固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)，其可收回金額低于賬面價(jià)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，借記"資產(chǎn)減值損失)一固定資產(chǎn)減值損失"科目，同時(shí)，計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，貸記"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目。

　　需要強(qiáng)調(diào)的是，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 號(hào)一一資產(chǎn)減值》的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn) 減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

　　銷售退回，是指企業(yè)因售出商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合銷售合同規(guī)定條款的要求， 客戶要求企業(yè)予以退貨。企業(yè)銷售商品發(fā)生退貨，表明企業(yè)履約義務(wù)的減少和客戶商品 控制權(quán)及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的喪失。已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的外，企業(yè)收到退回的商品時(shí)，應(yīng)退回貨款或沖減應(yīng)收賬款， 并沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增 值稅(銷項(xiàng)稅額) "等科目，貸記"銀行存款應(yīng)收票據(jù)"應(yīng)收賬款"等科目 收到 退回商品驗(yàn)收入庫(kù)，按照商品成本，借記"庫(kù)存商品"科目 ，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本" 科目。

　　按照《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)以前年度虧損，下 同)的 10% 提取法定盈余公積。非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過(guò)凈利潤(rùn)的 10% 法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的 509毛時(shí)可以不再提取。值得注意的是，如果 以前年度未分配利潤(rùn)有盈余(即年初未分配利潤(rùn)余額為正數(shù)) ，在計(jì)算提取法定盈余公 積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn);如果以前年度有未彌補(bǔ)的虧損(即年初未 分配利潤(rùn)余額為負(fù)數(shù)) ，應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積。

　　公司制企業(yè)可根據(jù)股東會(huì)或股東大會(huì)的決議提取任意盈余公積。非公司制企業(yè)經(jīng)類 似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，也可提取任意盈余公積。

　　資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目按扣除備抵項(xiàng)目后的凈額 列示，不屬于抵銷。例如，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，實(shí)質(zhì)上意味著資產(chǎn)的價(jià)值確實(shí)發(fā)生了 減損，資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，這樣才能反映資產(chǎn)當(dāng)時(shí)的真實(shí)價(jià)值。

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