2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　(一)所得稅費(fèi)用的計(jì)算

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　其中，遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

　　期末，應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)” 科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“所得稅費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額。

　　(二)所得稅費(fèi)用相關(guān)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(當(dāng)期所得稅)

　　遞延所得稅資產(chǎn)(增加在借方)

　　遞延所得稅負(fù)債(減少在借方)

　　期末，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　【例題-單選題】A公司2019年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為20萬(wàn)元，年末數(shù)為30萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為15萬(wàn)元，年末數(shù)為10萬(wàn)元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2019年度所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.140

　　B.125

　　C.110

　　D.126.25

　　【答案】A。解析：在無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下，企業(yè)的利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額相等。遞延所得稅不影響應(yīng)交所得稅的計(jì)算。因此A公司2019年度應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=500×25%=125(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用=125+(30-20)-(10-15)=140萬(wàn)元。

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