財產(chǎn)清查的方法與處理
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(一)財產(chǎn)清查的方法
1.貨幣資金的清查方法
(1)庫存現(xiàn)金的清查。
庫存現(xiàn)金的清查,是采用實地盤點法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù),然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對,確定賬實是否相符。
對庫存現(xiàn)金進行盤點時,出納人員必須在場,有關(guān)業(yè)務(wù)必須在庫存現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢。盤點時,一方面要注意賬實是否相符,另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況,如庫存現(xiàn)金有無超過其限額,有無白條抵庫、挪用舞弊等情況。盤點結(jié)束后,應(yīng)填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”,作為重要原始憑證。
(2)銀行存款的清查。
銀行存款的清查,是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的,即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對,查明銀行存款的實有數(shù)額(一般月末進行)。
、傥催_賬項。
銀行存款日記賬與銀行對賬單核對后,如果二者相符,通常說明沒有錯誤;如果二者余額不相符,則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯誤或者存在未達賬項。
(二)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理
對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)核實情況,調(diào)查分析產(chǎn)生的原因,根據(jù)“清查結(jié)果報告表”“盤點報告表”等,填制記賬憑證,記入有關(guān)賬簿,使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。同時,根據(jù)管理權(quán)限,將處理建議報股東大會或董事會或類似機構(gòu)批準。
財產(chǎn)清查產(chǎn)生的損溢,企業(yè)應(yīng)于期末前查明原因,并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會或類似機構(gòu)批準后,在期末結(jié)賬前處理完畢。如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準,在對外提供財務(wù)報表時,先按相關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)賬務(wù)處理,并在附注中作出說明,其后如果批準處理的金額與已處理金額不一致的,調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)。
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