2021初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)真題及答案

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2021.5.16上午初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試真題答案

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。

　　1.【題干】王某使用甲支付機(jī)構(gòu)發(fā)行的記名預(yù)付卡，可以辦理的業(yè)務(wù)是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.將卡內(nèi)資金轉(zhuǎn)入信用卡還款

　　B.提取現(xiàn)金

　　C.購(gòu)買(mǎi)其他商業(yè)預(yù)付卡

　　D.在甲支付機(jī)構(gòu)簽約的特約商戶(hù)消費(fèi)

　　【答案】D

　　【解析】預(yù)付卡在發(fā)卡機(jī)構(gòu)拓展、簽約的特約商戶(hù)中使用，。不得用于或變相用于提取現(xiàn)金(選項(xiàng)B)，不得用于購(gòu)買(mǎi)、交換非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行的預(yù)付卡、單一行業(yè)卡及其他商業(yè)預(yù)付卡或向其充值(選項(xiàng)C)，卡內(nèi)資金不得向銀行賬戶(hù)或非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)立的網(wǎng)絡(luò)支付賬戶(hù)轉(zhuǎn)移(選項(xiàng)A)。

　　【考點(diǎn)】預(yù)付卡的使用

　　2.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”繳納增值稅的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)

　　B.融資性售后回租

　　C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

　　D.車(chē)輛停放業(yè)務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)——水路運(yùn)輸服務(wù)”;

　　(2)選項(xiàng)B：屬于“金融服務(wù)款服務(wù)——貸款服務(wù)”;

　　(3)選項(xiàng)C：屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)——航空運(yùn)輸服務(wù)”

　　【考點(diǎn)】增值稅征稅范圍

　　3.【題干】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取折扣方式銷(xiāo)售貨物一批，不含增值稅銷(xiāo)售領(lǐng)10萬(wàn)元，由于購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較大給予10%的折扣。銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.10×(1-10%)×13%=1.17(萬(wàn)元)

　　B.10×(1+13%)×13%=1.469(萬(wàn)元)

　　C.10×13%=1.3(萬(wàn)元)

　　D.10×10%×13%=0.13(萬(wàn)元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)“10萬(wàn)元”是不含增值稅銷(xiāo)售額，不需要價(jià)稅分離;

　　(2)由于銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票分別注明，按折扣后的銷(xiāo)售額(10×90%)征收增值稅。

　　【考點(diǎn)】特殊銷(xiāo)售方式下貨物銷(xiāo)售額的確定

　　4.【題干】甲公司的下列會(huì)計(jì)工作中，出納人員宋某可以兼任的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬登記

　　B.會(huì)計(jì)檔案保管

　　C.固定資產(chǎn)明細(xì)賬登記

　　D.管理費(fèi)用明細(xì)賬登記

　　【答案】C

　　【解析】出納人員不得兼任(兼管)稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目(4類(lèi))的登記工作。

　　【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置

　　5.【題干】下列規(guī)范性文件中，屬于行政法規(guī)的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

　　B.全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的《香港特別行政區(qū)基本法》

　　C.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的《票據(jù)法》

　　D.財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)BC：屬于法律;

　　(2)選項(xiàng)D：屬于部門(mén)規(guī)章。

　　【考點(diǎn)】法的形式

　　6.【題干】2019年9月李某出版小說(shuō)取得稿酬40 000元。為創(chuàng)作該小說(shuō)，李某發(fā)生資料購(gòu)買(mǎi)費(fèi)等各種費(fèi)用5 000元。已知稿酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為20%;每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，收入額減按70%計(jì)算。計(jì)算李某該筆稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.40 000×(1-20%)×70%×20%=4 480(元)

　　B.40 000×(1-20%)×20%=6 400(元)

　　C.(40 000-5 000)×(1-20%)×70%×20%=3 920(元)

　　D.(40 000-5 000)×(1-20%)×20%=5 600(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)稿酬所得每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算;不能減除其他費(fèi)用，排除選項(xiàng)CD。

　　(2)稿酬所得收入額減按70%計(jì)算，排除選項(xiàng)B。

　　【考點(diǎn)】居民個(gè)人稿酬所得的預(yù)扣預(yù)繳

　　7.【題干】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征房產(chǎn)稅的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.農(nóng)產(chǎn)批發(fā)市場(chǎng)的行政辦公樓

　　B.企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的體育場(chǎng)館

　　C.公園中附設(shè)的飲食部所使用的房產(chǎn)

　　D.公立高校的教學(xué)樓

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：對(duì)農(nóng)產(chǎn)批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)(包括自有和承租)“專(zhuān)門(mén)用于”經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅，行政辦公樓不享受免稅。

　　(2)選項(xiàng)B：企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅。

　　(3)選項(xiàng)C：宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策

　　8.【題干】2020年10月份甲公司依法安排職工鄒某于10月1日(國(guó)慶節(jié))加班1天，于10月17日(周六)加班1大，之后未安排補(bǔ)休。已知甲公司實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制，鄒某的日工資為300元。計(jì)算甲公司依法支付鄒某10月份最低加班工資的下列算式中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.300×200%×1+300×150%×1=1 050元

　　B.300×300%×1+300×200%×1=1 500元

　　C.300×200%×1+300×200%×1=1 200元

　　D.300×300%×1+300×150%×1=1 350元

　　【答案】B

　　【解析】(1)10月1日加班，屬干在法定休假日加班，應(yīng)按不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的300%支付勞動(dòng)者工資;

　　(2)10月17日(周六)加班，屬于在休息日加班，由于甲公司未安排補(bǔ)休，應(yīng)按不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的200%付勞動(dòng)者工資。(注意：法定“休假日”加班，不論是否安排補(bǔ)休，均應(yīng)依法支付加班工資;“休息日”加班，如果能安排補(bǔ)休不支付加班工資，不能安排補(bǔ)休的，應(yīng)依法支付加班工資)

　　【考點(diǎn)】加班工資

　　9.【題干】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，對(duì)于應(yīng)撤銷(xiāo)而未辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，銀行通知該賬戶(hù)的存款人在法定期限內(nèi)辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)，逾期視同自愿銷(xiāo)戶(hù)。該期限是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.自銀行發(fā)出通知之日起10日內(nèi)

　　B.自銀行發(fā)出通知之日起5日內(nèi)

　　C.自銀行發(fā)出通知之日起30日內(nèi)

　　D.自銀行發(fā)出通知之日起2日內(nèi)

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于按規(guī)定應(yīng)撤銷(xiāo)而未辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，銀行通知該單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款人自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)，逾期視同自愿銷(xiāo)戶(hù)，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專(zhuān)戶(hù)管理。

　　【考點(diǎn)】企業(yè)銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)

　　10.【題干】甲鹽礦為增值稅一般納稅人，其占用土地中，礦井用地450 000平方米，生產(chǎn)廠房用地40 000平方米，辦公用地5 000平方米。已知城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率為每平方米年稅額2元。甲鹽礦全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.910 000元

　　B.900 000元

　　C.90 000元

　　D.990 000元

　　【答案】C

　　【解析】(1)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(2)甲鹽礦全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(40 000+5 000)×2=90 000(元)。

　　【考點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策

　　11.【題干】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.實(shí)木地板

　　B.金銀首飾

　　C.高檔手表

　　D.木制一次性筷子

　　【答案】B

　　【解析】“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，超豪華小汽車(chē)在零售環(huán)節(jié)“加征”一道消費(fèi)稅。

　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)

　　12.【題干】根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，職工發(fā)生傷亡的下列情形中，不應(yīng)認(rèn)定為工傷的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.工作時(shí)間前在工作場(chǎng)所內(nèi)，從事與工作有關(guān)的預(yù)備性工作受到事故傷害的

　　B.在工作時(shí)間和工作崗位突發(fā)疾病，在48小時(shí)內(nèi)經(jīng)搶救無(wú)效死亡的

　　C.在下班途中受到本人負(fù)主要責(zé)任交通事故傷害的

　　D.在搶險(xiǎn)救災(zāi)等維護(hù)國(guó)家利益、公共利益活動(dòng)中受到傷害的

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷的情形;

　　(2)選項(xiàng)BD：屬于視同工傷的情形。

　　【考點(diǎn)】工傷認(rèn)定

　　13.【題干】甲銀行為增值稅一般納稅人，2019年第三季度提供貸款服務(wù)取得含增值稅利息收入3180萬(wàn)元，支付存款利息2650萬(wàn)元。已知增值稅稅率為6%。計(jì)算甲銀行該季度貸款服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.3180×6%=190.8(萬(wàn)元)

　　B.3180÷(1+6%)×6%=180(萬(wàn)元

　　C.(3180-2650)×6%=31.8(萬(wàn)元)

　　D.(3180-2650)÷(1+6%)×6%=30(萬(wàn)元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額。不得減除支付的存款利息、轉(zhuǎn)貸利息等，沒(méi)有任何減除，排除選項(xiàng)CD;

　　(2)“3180萬(wàn)元”是含增值稅收入，需要價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)A。

　　【考點(diǎn)】特殊行業(yè)的銷(xiāo)售額

　　14.【題干】根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.小區(qū)物業(yè)公司維修下水道產(chǎn)生的噪聲

　　B.熱電廠在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所儲(chǔ)存固體廢物

　　C.運(yùn)輸車(chē)輛排放不超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的尾氣

　　D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物僅限于法定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲(限于工業(yè)噪聲)。

　　(2)選項(xiàng)B：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　(3)選項(xiàng)C：機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

　　【考點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍

　　15.【題干】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述中，不正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)由原始憑證保存單位將原始憑證復(fù)印件提供給其他負(fù)擔(dān)單位

　　B.應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證

　　C.可以將若干張同類(lèi)原始憑證匯總后填制記賬憑證

　　D.結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證

　　【答案】A

　　【解析】一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。

　　【考點(diǎn)】記賬憑證

　　16.【題干】2020年6月趙某在商場(chǎng)有獎(jiǎng)競(jìng)賽活動(dòng)中獲得獎(jiǎng)金2000元，隨后將其中800元直接捐贈(zèng)給某農(nóng)村小學(xué)。已知偶然所得個(gè)人所得稅稅率為20%。計(jì)算趙某該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.2000×20%=400(元)

　　B.(2000÷20%-800)×20%=1840(元)

　　C.800×20%=160(元)

　　D.(2000-800)×20%=240(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)偶然所得應(yīng)以每次收入額全額計(jì)稅，除另有規(guī)定外，沒(méi)有任何扣除。

　　(2)直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)，不得在稅前扣除。

　　【考點(diǎn)】偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　17.【題干】2020年10月12日，申請(qǐng)人甲公司發(fā)現(xiàn)一張出票日期為2020年10月9日的銀行匯票的解訖通知丟失，立即向簽發(fā)銀行出具單位證明請(qǐng)求退回匯票款項(xiàng)。甲公司提出的下列請(qǐng)求符合法律規(guī)定的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.請(qǐng)求退款至甲公司銀行結(jié)算賬戶(hù)

　　B.請(qǐng)求退回現(xiàn)金

　　C.請(qǐng)求銀行在3日內(nèi)辦結(jié)退款事宜

　　D.請(qǐng)求退款至法定代表人個(gè)人賬戶(hù)

　　【答案】A

　　【解析】出票銀行對(duì)于轉(zhuǎn)賬銀行匯票的退款，只能轉(zhuǎn)入原申請(qǐng)人賬戶(hù);對(duì)于符合規(guī)定填明“現(xiàn)金”字樣銀行匯票的退款，才能退付現(xiàn)金。

　　【考點(diǎn)】銀行匯票

　　18.【題干】根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列請(qǐng)求權(quán)中，適用訴訟時(shí)效的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.撫養(yǎng)費(fèi)支付請(qǐng)求權(quán)

　　B.損害賠償請(qǐng)求權(quán)

　　C.停止侵害請(qǐng)求權(quán)

　　D.排除妨礙請(qǐng)求權(quán)

　　【答案】B

　　【解析】下列請(qǐng)求權(quán)不適用訴訟時(shí)效的規(guī)定：

　　(1)請(qǐng)求停止侵害、排除妨礙、消除危險(xiǎn)(選項(xiàng)CD);

　　(2)不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)和登記的動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的權(quán)利人請(qǐng)求返還財(cái)產(chǎn);

　　(3)請(qǐng)求支付撫養(yǎng)費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi)或者扶養(yǎng)費(fèi)(選項(xiàng)A);

　　(4)依法不適用訴訟時(shí)效的其他請(qǐng)求權(quán)。

　　【考點(diǎn)】訴訟時(shí)效的基本理論

　　19.【題干】何某對(duì)H市M縣稅務(wù)局作出的行政處罰行為不服，欲申請(qǐng)行政復(fù)議。下列各項(xiàng)中，有權(quán)受理何某行政復(fù)議申請(qǐng)的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.H市稅務(wù)局

　　B.H市人民政府

　　C.M縣人民政府

　　D.M縣稅務(wù)局

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　【考點(diǎn)】行政復(fù)議的管轄

　　20.【題干】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，不屬于免稅項(xiàng)目的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.縣級(jí)人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金

　　B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

　　C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

　　D.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款

　　【答案】A

　　【解析】“省級(jí)”人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅�！翱h級(jí)”人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，不屬于免稅項(xiàng)目。

　　【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

　　21.【題干】甲煤礦為增值稅一般納稅人，2019年8月銷(xiāo)售原煤取得不含增值稅價(jià)款435萬(wàn)元，其中包含從坑口到碼頭的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元、隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸費(fèi)用5萬(wàn)元，均取得增值稅發(fā)票。已知資源稅稅率為2%。甲煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅稅額為(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.8.7萬(wàn)元

　　B.9萬(wàn)元

　　C.8.9萬(wàn)元

　　D.8.4萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】(1)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，按照納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。

　　(2)計(jì)入銷(xiāo)售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車(chē)站、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。

　　(3)甲煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(435-10-5)×2%=8.4(萬(wàn)元)。

　　【考點(diǎn)】資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　22.【題干】2019年9月5日，甲公司與乙公司簽訂書(shū)面合同，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式向乙公司銷(xiāo)售一批自產(chǎn)高檔化妝品。甲公司9月10日預(yù)收80%貨款，9月20日發(fā)出貨物，9月30日收到尾款。甲公司該業(yè)務(wù)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.9月30日

　　B.9月20日

　　C.9月5日

　　D.9月10日

　　【答案】B

　　【解析】納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天(9月20日)。

　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　23.【題干】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)的下列支出中，在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.稅收滯納金

　　B.贊助支出

　　C.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出

　　D.個(gè)人所得稅稅款

　　【答案】C

　　【解析】經(jīng)營(yíng)所得不得扣除的項(xiàng)目：

　　(1)個(gè)人所得稅稅款(選項(xiàng)D);

　　(2)稅收滯納金(選項(xiàng)A);

　　(3)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

　　(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;

　　(5)贊助支出(選項(xiàng)B);

　　(6)用于個(gè)人和家庭的支出;

　　(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出;

　　(8)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出(例如，未經(jīng)核準(zhǔn)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金)。

　　【考點(diǎn)】經(jīng)營(yíng)所得不得扣除的項(xiàng)目

　　二、多項(xiàng)選擇題。

　　1.【題干】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.房屋買(mǎi)賣(mài)的出售方

　　B.房屋贈(zèng)與的受贈(zèng)方

　　C.房屋互換支付差價(jià)方

　　D.房屋租賃的承租方

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABD：在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。

　　(2)選項(xiàng)C：土地使用權(quán)互換、房屋互換，由多交付貨幣、實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益的一方納稅。

　　【考點(diǎn)】契稅納稅義務(wù)人

　　2.【題干】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.納稅人進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　B.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為收到銷(xiāo)售款的當(dāng)天

　　C.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為交付租賃物的當(dāng)天

　　D.納稅人采取委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;

　　(2)選項(xiàng)C：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　【考點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　3.【題干】關(guān)于劉某欲向P銀行申領(lǐng)信用卡的下列表述中，正確的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.應(yīng)向P銀行提供劉某的有效身份證件

　　B.可委托他人代理簽字申領(lǐng)

　　C.須年滿(mǎn)18周歲

　　D.應(yīng)有穩(wěn)定收入

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人貸記卡申請(qǐng)的基本條件之是填寫(xiě)申請(qǐng)表，并在持卡人處“親筆”簽字。

　　【考點(diǎn)】信用卡

　　4.【題干】甲公司持有一張付款行為P銀行的轉(zhuǎn)賬支票，財(cái)務(wù)人員到P銀行提示付款時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理的手續(xù)有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.向P銀行出示甲公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　B.填制進(jìn)賬單

　　C.在支票背面背書(shū)人簽章欄加蓋甲公司印章

　　D.將支票交付P銀行

　　【答案】BCD

　　【解析】持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面背書(shū)人簽章欄簽章，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交出票人開(kāi)戶(hù)銀行。

　　【考點(diǎn)】支票的付款

　　5.【題干】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.購(gòu)車(chē)貸款利息

　　B.上下班交通費(fèi)

　　C.大病醫(yī)療支出

　　D.子女教育支出

　　【答案】CD

　　【解析】專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

　　【考點(diǎn)】專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的范圍

　　6.【題干】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷(xiāo)售白酒一批。在銷(xiāo)售價(jià)款之外同時(shí)收取包裝物租金、包裝物押金、品牌使用費(fèi)以及優(yōu)質(zhì)費(fèi)等款項(xiàng)。甲酒廠收取的上述款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入白酒銷(xiāo)售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.品牌使用費(fèi)

　　B.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

　　C.包裝物租金

　　D.包裝物押金

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。

　　(2)選項(xiàng)BC：實(shí)行從價(jià)定率及復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括但不限于包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi))。選項(xiàng)D：對(duì)酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額，征收消費(fèi)稅。

　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定

　　7.【題干】下列糾紛中，可以適用《仲裁法》解決的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.周某與王某之間的車(chē)輛租賃合同糾紛

　　B.趙某與錢(qián)某之間的確認(rèn)收養(yǎng)關(guān)系糾紛

　　C.李某與孫某之間的監(jiān)護(hù)權(quán)糾紛

　　D.鄭某與吳某之間的借款合同糾紛

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD：平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。

　　(2)選項(xiàng)BC：婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛，不能提請(qǐng)仲裁。

　　【考點(diǎn)】仲裁的適用范圍

　　8.【題干】根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，可導(dǎo)致勞動(dòng)合同終止的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.勞動(dòng)者患病，在規(guī)定的醫(yī)療期內(nèi)勞動(dòng)合同期滿(mǎn)的

　　B.勞動(dòng)者開(kāi)始依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的

　　C.勞動(dòng)者被人民法院宣告失蹤的

　　D.勞動(dòng)者懷孕，在孕期內(nèi)勞動(dòng)合同期滿(mǎn)的

　　【答案】BC

　　【解析】勞動(dòng)者有下列情形之一的，用人單位既不得對(duì)其進(jìn)行無(wú)過(guò)失性辭退或經(jīng)濟(jì)性裁員，也不得以勞動(dòng)合同期滿(mǎn)為由與其終止勞動(dòng)合同：

　　(1)從事接觸職業(yè)病危害作業(yè)的勞動(dòng)者未進(jìn)行離崗前職業(yè)健康檢查，或者疑似職業(yè)病患者在診斷或者醫(yī)學(xué)觀察期間的;

　　(2)在本單位患職業(yè)病或者因工負(fù)傷并被確認(rèn)喪失或者部分喪失勞動(dòng)能力的;

　　(3)患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期內(nèi)的(選項(xiàng)A);

　　(4)女職工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期的(選項(xiàng)D);

　　(5)在本單位連續(xù)工作滿(mǎn)15年，且距法定退休年齡不足5年的。

　　【考點(diǎn)】勞動(dòng)合同的終止

　　9.【題干】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位實(shí)施監(jiān)督的內(nèi)容有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整

　　B.會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

　　C.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專(zhuān)業(yè)能力、遵守職業(yè)道德

　　D.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

　　【答案】ABCD

　　【解析】財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督：

　　(1)是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿;

　　(2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整;

　　(3)會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;

　　(4)從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專(zhuān)業(yè)能力、遵守職業(yè)道德。

　　【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

　　10.【題干】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的下列所得中，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.租金所得

　　B.股息所得

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　【考點(diǎn)】非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定

　　三、判斷題

　　1.【題干】計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)的利息收入按照實(shí)際收到利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　【解析】利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅利息收入的確認(rèn)

　　2.【題干】審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　【解析】審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

　　【考點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告的種類(lèi)

　　3.【題干】納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間不需要辦理納稅申報(bào)。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　【考點(diǎn)】納稅申報(bào)

　　4.【題干】同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未分別列明價(jià)款或者報(bào)酬的，按稅率高的計(jì)算應(yīng)納印花稅稅額。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】印花稅稅率的確定

　　5.【題干】甲公司進(jìn)口汽車(chē)自用，應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　【解析】納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記的應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　【考點(diǎn)】車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理

　　6.【題干】職工在兩個(gè)用人單位同時(shí)就業(yè)的，各用人單位應(yīng)當(dāng)分別為職工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　【解析】職工(包括非全日制從業(yè)人員)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上用人單位同時(shí)就業(yè)的，各用人單位應(yīng)當(dāng)分別為職工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

　　【考點(diǎn)】工傷保險(xiǎn)的其他規(guī)定

　　7.【題干】會(huì)計(jì)職業(yè)道德是對(duì)會(huì)計(jì)法律制度的最低要求。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　【解析】會(huì)計(jì)職業(yè)道德是對(duì)會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充，會(huì)計(jì)法律制度是對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求。

　　【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)職業(yè)道德VS會(huì)計(jì)法律制度

　　8.【題干】醫(yī)療器械公司直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的輪椅，免征增值稅。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　【解析】由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品，免征增值稅。

　　【考點(diǎn)】《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目

　　9.【題干】付款人拒絕承兌商業(yè)匯票的，無(wú)須出具拒絕承兌的證明。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　【解析】持票人提示承兌或者提示付款被拒絕的，承兌人或者付款人必須出具拒絕證明，或者出具退票理由書(shū)。未出具拒絕證明或者退票理由書(shū)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)由此產(chǎn)生的民事責(zé)任。

　　【考點(diǎn)】商業(yè)匯票的承兌

　　10.【題干】管制是對(duì)犯罪分子實(shí)行關(guān)押的刑罰方法。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　【解析】管制是對(duì)犯罪分子不實(shí)行關(guān)押，但是限制其一定的自由，交由公安機(jī)關(guān)管束和監(jiān)督的刑罰方法。

　　【考點(diǎn)】法律責(zé)任

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