2021初級會計職稱真題及答案

2021.5.17上午初級經濟法基礎考試真題答案

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　　一、單項選擇題

　　1.【題干】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的是(　)。

　　【選項】

　　A.農產品

　　B.避孕藥品

　　C.圖書

　　D.自己使用過的汽車

　　【答案】B

　　【解析】選項A：農業(yè)生產者銷售的自產農產品免稅;選項C：古舊圖書免征增值稅;選項D：其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。

　　【考點】增值稅征稅范圍

　　2.【題干】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅征稅范圍的是(　)。

　　【選項】

　　A.房屋買賣

　　B.房屋互換

　　C.房屋出租

　　D.房屋贈與

　　【答案】C

　　【解析】契稅以在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發(fā)生轉移的(如房屋出租)，不征收契稅。

　　【考點】契稅征稅范圍

　　3.【題干】2019年6月甲公司進口一輛小汽車自用，海關審定的關稅完稅價格60萬元，甲公司向海關繳納關稅15萬元、增值稅13萬元，消費稅25萬元。已知車輛購置稅率為10%。甲公司進口自用小汽車應繳納車輛購置稅稅額為(　)。

　　【選項】

　　A.10萬元

　　B.7.5萬元

　　C.11.3萬元

　　D.8.8萬元

　　【答案】A

　　【解析】進口應稅車輛應納稅額=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×稅率=(60+15+25)×10%=10萬元。

　　【考點】車輛購置稅

　　4.【題干】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于機動船舶車船稅計稅依據(jù)的是(　)。

　　【選項】

　　A.輛數(shù)

　　B.購置價格

　　C.凈噸位數(shù)

　　D.整備質量噸位數(shù)

　　【答案】C

　　【解析】機動船舶，以凈噸位數(shù)為計稅依據(jù)。

　　【考點】車船稅計稅依據(jù)

　　5.【題干】企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得計算折舊扣除的是(　)。

　　【選項】

　　A.以融資租賃方式租入的廠房

　　B.未投入使用的廠房

　　C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的運輸工具

　　D.以經營租賃方式租出的運輸工具

　　【答案】C

　　【解析】下列固定資產不得計算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(選項B);

　　(2)以經營租賃方式租入的固定資產(選項D);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(選項A);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(選項C);

　　(5)與經營活動無關的固定資產;

　　(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　【考點】資產的稅務處理

　　6.【題干】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人的下列財產中，不在強制執(zhí)行措施范圍之內的是(　)。

　　【選項】

　　A.唯一的商鋪

　　B.價值4 500元的生活用品

　　C.證券交易賬戶中的股票

　　D.價值20 000元的手表

　　【答案】B

　　【解析】選項B：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。

　　【考點】稅款征收

　　7.【題干】2019年8月甲酒廠受托為乙酒店加工10噸糧食白酒。乙酒店提供原材料成本500 000元，甲酒廠收取不含增值稅加工費60 000元，甲酒廠同類白酒不含增值稅售價90 000元/噸。已知消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，1噸=1 000千克，計算甲酒廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅額的下列解式中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.(500 000+60 000+10×1 000×2×0.5)÷(1-20)×20%=142 500元

　　B.10×90 000×20%+10×1 000×2×0.5=190 000元

　　C.500 000×20%+10×1 000×2×0.5=110 000元

　　D.(500 000+60 000)÷(1-20%)×20%+10×1 000×2×0.5=150 000元

　　【答案】B

　　【解析】由題意知：甲酒廠同類白酒不含增值稅售價90 000元/噸，因此無需計算組成計稅價格。即，應納稅額=10×90 000×20%+10×1 000×2×0.5=190 000元。

　　【考點】消費稅應納稅額的計算

　　8.【題干】據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起一定期限內向稅務機關辦理，當期為(　)。

　　【選項】

　　A.180日

　　B.90日

　　C.360日

　　D.60日

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　【考點】企業(yè)所得稅征收管理

　　9.【題干】甲公司2019年度取得銷售收入5 000萬元，發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出30萬元。已知業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高當年銷售(營業(yè))收入的5‰。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費支出為(　)。

　　【選項】

　　A.30萬元

　　B.25萬元

　　C.18萬元

　　D.24.85萬元

　　【答案】C

　　【解析】限額1=實際發(fā)生額×60%=30×60%=18萬元<限額2=5 000×5‰=25萬元，因此，準予扣除的業(yè)務招待費支出為18萬元。

　　【考點】企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

　　10.【題干】某電廠與某運輸公司簽訂了兩份運輸保管合同。第一份合同載明的金額合計50萬元(運費和保管費并未分別記載);第二份合同中注明運費為30萬元、保管費10萬元。已知運輸合同印花稅稅率為0.3‰，保管合同印花稅稅率為1‰。分別計算該電廠第一份、第二份合同應繳納的印花稅稅額為(　)。

　　【選項】

　　A.500元、400元

　　B.150元、190元

　　C.500元、190元

　　D.150元、400元

　　【答案】C

　　【解析】同一應稅憑證載有2個或者2個以上經濟事項并分別列明價款或者報酬的，按照各自適用稅目稅率計算應納稅額;未分別列明價款或者報酬的，按稅率高的計算應納稅額。第一份合同未分別記載運費和保管費，應從高計征印花稅，即按1‰計算印花稅，第一份合同應繳納印花稅=50×10 000×1‰=500(元);第二份合同分別記載運費、保管費，分別按運輸合同、保管合同計算印花稅，即第二份合同應繳納印花稅=30×10 000×0.3‰+10×10 000×1‰=190(元)。故選C。

　　【考點】印花稅應納稅額的計算

　　二、多項選擇題

　　1.【題干】企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的時候可以扣除的有(　)。

　　【選項】

　　A.增值稅

　　B.企業(yè)所得稅

　　C.房產稅

　　D.印花稅

　　【答案】CD

　　【解析】可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。即納稅人按照規(guī)定繳納的消費稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加及房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列。

　　【考點】企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

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