第二節(jié) 個人所得稅
一、個人所得稅的概念(了解)
個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應(yīng)納稅所得征收的一種稅。
二、個人所得稅的納稅人(掌握)
包括中國公民、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者,在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。
三、個人所得稅的征稅對象(熟悉)
1.工資、薪金所得
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得
4.勞務(wù)報酬所得
5.稿酬所得
6.特許權(quán)使用費(fèi)所得
7.利息、股息、紅利所得
8.財產(chǎn)租賃所得
9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
10.偶然所得
11.其他所得經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
【例1·單選題】王某從公司分得股息10000元,則王某的所得應(yīng)按( )項目征稅。
A.工資、薪金所得
B.勞務(wù)報酬所得
C.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
D.股息、利息、紅利所得
[答案]D
【例2·多選題】應(yīng)按偶然所得征收個人所得稅的是( )
A.存款利息所得
B.參加有獎銷售所得獎金
C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
D.購買福利彩票所得獎金
E.股息所得
[答案]BD
【例3·單選題】王某屬于自由職業(yè)者,本月繪畫所得為5000元,則王某的所得應(yīng)按( )項目征稅
A.工資、薪金所得
B.勞務(wù)報酬所得
C.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得
[答案]B
四、個人所得稅的稅率(熟悉)
個人所得稅按所得項目不同分別適用超額累進(jìn)稅率和比例稅率。
1.工資、薪金所得:適用5%~45%的超額累進(jìn)稅率
個人所得稅中對工資、薪金所得征稅的稅率表
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得:適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率
3.勞務(wù)報酬所得
適用比例稅率,稅率為20%
注意加成征收的規(guī)定:對應(yīng)納稅所得額超過20000~50000元的部分,依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額加征五成,超過50000元的部分,加征十成。
勞務(wù)報酬所得適用的個人所得稅稅率表
4.稿酬所得
適用比例稅率,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%。實際稅率為14%。
5.其他
包括特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。
儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得,暫免征收個人所得稅。
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