納稅人

亦稱(chēng)納稅義務(wù)人或納稅主體，是指稅法上規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，規(guī)定了稅款的直接承擔(dān)者

征稅對(duì)象

亦稱(chēng)征稅客體，是指對(duì)什么征稅，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。征稅對(duì)象的具體化：

（1）征稅范圍：也稱(chēng)課稅范圍，是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體內(nèi)容或范圍

（2）稅目：也稱(chēng)課稅品目、征稅品目，是稅法規(guī)定應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目，體現(xiàn)了征稅的廣度，反映具體的征稅范圍

（3）計(jì)稅依據(jù)：是指計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，一般來(lái)說(shuō)，從價(jià)計(jì)征的稅收以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)，從量計(jì)征的稅收以征稅對(duì)象的重量、容積、體積、數(shù)量等為計(jì)稅依據(jù)

（4）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：①劃分征稅對(duì)象適用稅目稅率所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)；②計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，與計(jì)稅依據(jù)同義

（5）稅類(lèi)：國(guó)家稅收制度中稅收類(lèi)別的簡(jiǎn)稱(chēng)

（6）稅種：國(guó)家稅收制度中稅收種別的簡(jiǎn)稱(chēng)

（7）稅基：征稅的客觀基礎(chǔ)。廣義稅基指抽象意義上的征稅基礎(chǔ)；中義稅基可稱(chēng)為征稅對(duì)象；狹義稅基可稱(chēng)為計(jì)稅依據(jù)

（8）稅源：稅收的源泉，即稅收的最終出處

稅率

應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額（量）之間的法定比例，是計(jì)算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度，體現(xiàn)征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素

比例稅率

對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率，一般適用于商品流轉(zhuǎn)額的征稅

累進(jìn)稅率

隨征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例的增大而逐級(jí)提高稅率的一種遞增等級(jí)稅率，可分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率等

①全額累進(jìn)稅率：按征稅對(duì)象的絕對(duì)數(shù)額劃分征收級(jí)距，就納稅人征稅對(duì)象全部數(shù)額按與之相應(yīng)的各級(jí)距稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率，即一定征稅對(duì)象的數(shù)額只適用一個(gè)等級(jí)的稅率

②超額累進(jìn)稅率：按征稅對(duì)象的絕對(duì)數(shù)額劃分征收級(jí)距，就納稅人征稅對(duì)象全部數(shù)額中符合不同級(jí)距部分的數(shù)額，分別按與之相應(yīng)的各級(jí)距稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率，即一定征稅對(duì)象的數(shù)額會(huì)同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率

③超率累進(jìn)稅率：按征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)比率劃分征收級(jí)距，就納稅人征稅對(duì)象全部數(shù)額中處于不同級(jí)距部分的數(shù)額，分別按與之相對(duì)應(yīng)的各級(jí)距稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率，以征稅對(duì)象的某種比率作為累進(jìn)依據(jù)

定額稅率

（固定稅額）

對(duì)每一單位的征稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率，一般適用于從量計(jì)征的稅種，可分為地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率和分類(lèi)分級(jí)定額稅率等形式

級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)36000元的

3

0

2

超過(guò)36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過(guò)144000元至300000元的部分

20

16920

4

超過(guò)300000元至420000元的部分

25

31920

5

超過(guò)420000元至660000元的部分

30

52920

6

超過(guò)660000元至960000元的部分

35

85920

7

超過(guò)960000元的部分

45

181920

級(jí)數(shù)

增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率

稅率（%）

速算扣除系數(shù)（%）

1

未超過(guò)50%的部分

30

0

2

超過(guò)50%、未超過(guò)100%的部分

40

5

3

超過(guò)100%、未超過(guò)200%的部分

50

15

4

超過(guò)200%的部分

60

35