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　　1、單選題

　　某水路運輸公司(增值稅一般納稅人)2019年6月提供水路運輸服務(wù)，取得收入600萬元(不含稅，下同);當月提供水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，取得收入100萬元;提供水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，取得收入200萬元。已知，該公司當月可抵扣進項稅額為16萬元，則該公司當月應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

　　A、77

　　B、89

　　C、73

　　D、93

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查增值稅的計算。水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)，按交通運輸服務(wù)9%的稅率計算增值稅;水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，按13%的稅率計算增值稅;該公司當月應(yīng)繳納增值稅=(600+100)×9%+200×13%-16=73(萬元)。

　　2、多選題

　　增值稅一般納稅人收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額的有(　)。

　　A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

　　B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒收取的品牌使用費

　　C、化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售高檔化妝品收取的優(yōu)質(zhì)費

　　D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

　　E、啤酒生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物租金

　　【答案】

　　BCE

　　【解析】

　　本題考查增值稅。選項A，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期進項稅金;選項D，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于價外費用，不計入銷售額計算銷項稅。

　　3、多選題

　　下列進出口貨物中，可以暫不繳納關(guān)稅并應(yīng)當自進境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進境的有(　)。

　　A、在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物

　　B、在海關(guān)放行前損失的貨物

　　C、外國政府、國際組織無償贈送的物資

　　D、貨樣

　　E、盛裝貨物的容器

　　【答案】

　　ADE

　　【解析】

　　本題考查關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。BC選項屬于免征關(guān)稅的情形。經(jīng)海關(guān)批準暫時進境或者暫時出境的下列貨物，在進境或者出境時納稅人向海關(guān)繳納相當于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當自進境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進境;需要延長復(fù)運出境或者復(fù)運進境期限的，納稅義務(wù)人應(yīng)當根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)：

　　(1)在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物;

　　(2)文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品;

　　(3)進行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品;

　　(4)開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品;

　　(5)在第(1)至第(4)項所列活動中使用的交通工具及特種車輛;

　　(6)貨樣;

　　(7)供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具;

　　(8)盛裝貨物的容器;

　　(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物。

　　以上所列暫準進境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運出境的，或者暫準出境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運進境的，海關(guān)應(yīng)當依法征收關(guān)稅。

　　4、單選題

　　自2020年9月29日起，納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票，按照(　)計算繳納增值稅。

　　A、金融商品轉(zhuǎn)讓

　　B、直接收費金融服務(wù)

　　C、專業(yè)技術(shù)服務(wù)

　　D、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　自2020年9月29日起，納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅。

　　5、單選題

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人銷售額未超過(　)免征增值稅。

　　A、月度5萬元或季度15萬元

　　B、月度10萬元或季度30萬元

　　C、月度15萬元或季度45萬元

　　D、月度30萬元或季度90萬元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　6、多選題

　　增值稅一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟行為中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有(　)。

　　A、建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)的建筑用石料

　　B、寄售商店代銷寄售物品

　　C、企業(yè)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品

　　D、生物科技企業(yè)銷售自產(chǎn)的動物血液制成的生物制品

　　E、自來水公司銷售自產(chǎn)的自來水

　　【答案】

　　ABDE

　　【解析】

　　本題考查增值稅的征收率。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。其余都是一般納稅人按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的。

　　7、單選題

　　對于增值稅一般納稅人，下列情形不屬于暫按簡易方法依照3%征收率計算繳納增值稅的是(　)。

　　A、寄售商店代銷寄售物品

　　B、典當業(yè)銷售死當物品

　　C、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品

　　D、銷售舊貨

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本題考查增值稅稅率。納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

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