2010經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》模擬題及解析

　　71、除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人必須持稅務登記證件方可辦理的事項有(　　)。

　　A.開立銀行賬戶

　　B.辦理納稅申報來源：考試大

　　C.申請辦理延期申報、延期繳納稅款

　　D.領購發(fā)票

　　E.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明

　　標準答案： a, c, d, e

　　解　　析：辦理涉稅事宜要持證：根據(jù)規(guī)定納稅人辦理下列事項要持稅務登記證件：

　�、匍_立銀行存款賬戶;

　�、谏暾垳p免退稅;

　�、凵暾堔k理延期申報、延期繳納稅款;

　�、茴I購發(fā)票;

　　⑤申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

　　⑥辦理停業(yè)、歇業(yè);

　　⑦其他

　　72、下列關于變更稅務登記的表述中，正確的是(　　)。

　　A.納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，無論是否需要到工商行政管理機關或者其他機關

　　辦理變更登記，都要向稅務機關申報辦理變更稅務登記

　　B.納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更

　　登記的，不需要到稅務機關辦理變更稅務登記•

　　C.辦理變更稅務登記的期限是自稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)

　　D.辦理變更稅務登記的納稅人，應向稅務機關提供變更登記的有關證件

　　E.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當向遷出地稅務機關

　　申報辦理變更稅務登記，并向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記

　　標準答案： a, d

　　解　　析：納稅人已經(jīng)在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內(nèi)，持有關資料向原稅務登記機關辦理變更稅務登記。

　　納稅人不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關稅務機關批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關資料辦理變更稅務登記。

　　根據(jù)上述兩條可以判定本題AD正確、BC錯誤;

　　因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變更而涉及改變主管稅務登記機關的，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內(nèi)向遷達地主管稅務登記機關申報辦理稅務登記;所以E錯誤。

　　73、稅務機關檢查某消費稅應稅消費品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中應并

　　入應稅銷售額中計稅的有(　　)。

　　A.購貨方違約延期付款而支付的利息

　　B.向購買方收取的增值稅稅金

　　C.因物價上漲，向購買方收取的差價補貼

　　D.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費

　　E.將承運部門開具的運費發(fā)票轉交給購買方而向購買方收取的代墊運費

　　標準答案： a, c, d

　　解　　析：本題可以說是第五章的內(nèi)容，價外費用―――隨貨物收取的，與貨物的銷售密切聯(lián)系

　�、賰r外費用包括：手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費用、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　�、趦r外費用不包括： 向購買方收取的銷項稅額;受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅; 同時符合以下兩個條件的代墊運費：即承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的;同時符合一定條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)費;銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置費、車輛牌照費。

　　74、下列視同銷售應稅消費品行為繳納消費稅的賬務處理中，正確的有(　　)。

　　A.將自產(chǎn)應稅消費品用于在建工程

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費——應交消費稅

　　B.將自產(chǎn)應稅消費品用于職工福利

　　借：應付職工薪酬

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費——應交消費稅

　　C.將自產(chǎn)應稅消費品用于對外投資

　　借：長期股權投資貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費——應交消費稅

　　D.將自產(chǎn)應稅消費品用于贊助

　　借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費——應交消費稅

　　E.將自產(chǎn)應稅消費品無償贈與他人

　　借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費——應交消費稅

　　標準答案： c, d, e

　　解　　析：見教材195頁，注意自產(chǎn)應稅消費品用于投資、贊助、無償贈送他人，應確認收入，AB錯誤。