2010經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》模擬題及解析

　　41、在按當月發(fā)放工資進行費用分配的情況下，如果企業(yè)期末“應(yīng)付工資”賬戶出現(xiàn)貸方余額時，它對當期生產(chǎn)成本的影響是(　　)。

　　A.擴大成本，增加利潤

　　B.擴大成本，減少利潤

　　C.減少成本，增加利潤 來源：考試大

　　D.減少成本，減少利潤

　　標準答案： c

　　解　　析：“應(yīng)付工資”借方余額反映實際發(fā)放的工資，貸方余額反映應(yīng)發(fā)放的工資，如果企業(yè)按當月發(fā)放的工資進行費用分配，說明計入成本費用中的工資是發(fā)放的工資�！皯�(yīng)付工資”賬戶出現(xiàn)貸方余額，反映實發(fā)工資小于應(yīng)發(fā)工資，即還有未發(fā)放的職工工資。說明計入成本費用中的工資要比實際發(fā)生的工資數(shù)小。所以會導(dǎo)致成本少計，利潤增加。

　　42、稅務(wù)機關(guān)審查某工業(yè)企業(yè)所得稅時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用直接記入“制造費用”科目，其中會造成虛增生產(chǎn)成本的事項是(　　)。

　　A.企業(yè)將辦公樓增加了樓層

　　B.對車間進行一年一次的粉刷

　　C.對車間機器設(shè)備每半年進行一次調(diào)試、檢測、更換部分零配件

　　D.對房屋建筑物的輕微損傷進行修補

　　標準答案： a

　　解　　析：企業(yè)將辦公樓增加了樓層屬于固定資產(chǎn)的改擴建支出，應(yīng)計入“在建工程”最終計入固定資產(chǎn)的成本。

　　43、稅務(wù)機關(guān)對某工業(yè)企業(yè)所得稅納稅情況進行檢查，該企業(yè)2006年度營業(yè)收入凈額為1600 萬元，在“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”明細賬上累計發(fā)生數(shù)為12萬元，在“銷售費用”賬戶中反映交際應(yīng)酬費合計為3萬元，則稅務(wù)機關(guān)審查后，認為該企業(yè)僅此一項，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。來源：考試大

　　A.4.2

　　B.7

　　C.7.2

　　D.10.2

　　標準答案： b

　　解　　析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　實際發(fā)生額的60%=(12+3)*60%=9萬元

　　扣除限額=營業(yè)收入*0.5%=1600*0.5%=8萬元

　　應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=(12+3)-8=7萬元

　　44、稅務(wù)機關(guān)對某企業(yè)2006年度企業(yè)所得稅納稅情況進行審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向非金融機

　　構(gòu)的借款利息支出為20萬元，按照金融機構(gòu)的同期、同類貸款利率計算的利息應(yīng)為14萬

　　元，則在計算2006年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的利息為(　　)萬元。

　　A.6

　　B.14

　　C.20

　　D.34

　　標準答案： b

　　解　　析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。

　　45、國債因其有很高的信譽，故經(jīng)常被稱為(　　)。

　　A.信譽債券

　　B.公共債券

　　C.金邊債券

　　D.契約債券

　　標準答案： c

　　解　　析：在一般情況下，國債比私債要可靠得多，通常稱為“金邊債券”。