第 1 頁(yè):第一節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督概述 |
第 4 頁(yè):第二節(jié) 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 |
第 8 頁(yè):第三節(jié) 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 |
第 12 頁(yè):第四節(jié) 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 |
第 15 頁(yè):案例分析 |
四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí),不得有下列行為(3個(gè)明知……而不予指明,1個(gè)明知……而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告):
(1)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸,而不予指明。
(2)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益,而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告。
(3)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解,而不予指明。
(4)明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容,而不予指明。
2.責(zé)任劃分(一般來(lái)說(shuō))
(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人對(duì)整個(gè)事務(wù)所的工作成果和各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)有直接責(zé)任;
(2)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)制定審計(jì)工作計(jì)劃,確定審計(jì)工作程序和形成審計(jì)報(bào)告負(fù)有直接責(zé)任;
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員都對(duì)自己負(fù)責(zé)的具體審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)領(lǐng)域的工作質(zhì)量負(fù)有直接責(zé)任。
3.責(zé)任類型
(1)行政責(zé)任,指會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于違反法律、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或其他規(guī)章制度,而必須承擔(dān)的行政上的法律后果。
(2)民事責(zé)任,指會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于違反合同導(dǎo)致民事侵權(quán)行為所引起的法律后果,依法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。主要有兩類:對(duì)委托人有違約責(zé)任和民事侵權(quán)責(zé)任;對(duì)銀行、股東、債權(quán)人、潛在投資者等第三者所負(fù)有的民事責(zé)任。
(3)刑事責(zé)任,指會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于重大過(guò)失、舞弊行為違反了刑法,所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
相關(guān)推薦:考試吧策劃:2010年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考指導(dǎo)