2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《法規(guī)道德》輔導(dǎo)講義(6)

　　(七)稅款的退還和追征制度★

　　1.稅款的退還

　　《稅收征管法》規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

　　【2007年·多選題】《根據(jù)稅收征管法》自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的超過應(yīng)納稅額的稅款處理,下列做法不正確的是( ) 。

　　A.納稅人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅并加算銀行同期利息

　　B.納稅人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加倍退還多繳的稅款

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還多繳稅款

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)只退還多繳稅款

　　[答案]BCD

　　注意以下幾個(gè)問題：

　　(1)稅款退還的前提是納稅人已經(jīng)繳納了超過應(yīng)納稅額的稅款。

　　(2)稅款退還的范圍包括：技術(shù)差錯(cuò)和結(jié)算性質(zhì)的退稅;為加強(qiáng)對(duì)收入的管理，規(guī)定納稅人先按應(yīng)納稅額如數(shù)繳納入庫再從中退還應(yīng)退的部分。

　　(3)退還的方式有：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后立即退還;納稅人發(fā)現(xiàn)后申請(qǐng)退還。

　　(4)退還的時(shí)限有：

　　1)納稅人發(fā)現(xiàn)的，可以自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)要求退還。

　　2)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無論多長(zhǎng)時(shí)間，都應(yīng)當(dāng)退還給納稅人。

　　3)無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，還是納稅人發(fā)現(xiàn)后提出退還申請(qǐng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)后都應(yīng)當(dāng)立即辦理退還手續(xù)。《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起l0日內(nèi)辦理退還手續(xù);納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)�！�

　　2.稅款的追征

　　《稅收征管法》規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的。

　　【2009年·單選題】甲公司因財(cái)務(wù)人員張某計(jì)算錯(cuò)誤，少繳稅款2萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以追征稅款、滯納金的時(shí)限為( )。

　　A.1年 B.2年

　　C.3年 D.5年

　　[答案]C

　　對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

　　1)對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人偷稅、抗稅和騙取稅款的，無限期追征。

　　2)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，其補(bǔ)繳和追征稅款的期限，應(yīng)自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或少繳稅款之日起計(jì)算。

　　3)應(yīng)注意明確劃分征納雙方的責(zé)任。