2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)整理(4)

　　四、編制會(huì)計(jì)分錄、試算平衡表舉例說明

　　【例4-3】采用借貸記賬法，編制會(huì)計(jì)分錄、登記賬戶和進(jìn)行試算平衡。如，某企業(yè)總分類賬戶的月初余額如表4—1所示。

　　表4—1 總分類賬戶余額表 單位元

　　資產(chǎn) 期初

　　借方余額 負(fù)債及

　　所有者權(quán)益 期初

　　貸方余額

　　銀行存款

　　原材料

　　應(yīng)收賬款

　　固定資產(chǎn) 100 000

　　100 000

　　130 000

　　350 000 短期借款

　　應(yīng)付賬款

　　實(shí)收資本

　　lOO OOO

　　180 000

　　400 000

　　合計(jì) 680 000 合計(jì) 680 000

　　該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)公司購買原材料，用銀行存款支付20 000元，原材料已入庫。

　　(2)銀行將短期借款100 000元轉(zhuǎn)為對本公司的投資。

　　(3)公司購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備50 000元，機(jī)器設(shè)備已投入使用，貨款尚未支付。

　　(4)公司以銀行存款支付應(yīng)付賬款20 000元。

　　要求：編制會(huì)計(jì)分錄以及試算平衡表。

　　[答案]

　　第一步，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)借：原材料　　　　　20 000

　　貸：銀行存款　　　　20 000

　　(2)借：短期借款　　　l00 000

　　貸：實(shí)收資本　　　 l00 000

　　(3)借：固定資產(chǎn)　　　　50 000

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　50 000

　　(4)借：應(yīng)付賬款　　　　20 000

　　貸：銀行存款　　　　20 000

　　第二步，根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄登記賬戶，期末結(jié)出賬戶的本期發(fā)生額和期末余額(如圖4—8所示)。

　　第三步，根據(jù)賬戶記錄進(jìn)行試算平衡(見表4～2)。

　　表4—2 發(fā)生額及余額試算平衡表 單位：元

　　期初余額 本期發(fā)生額 期末余額

　　會(huì)計(jì)科目 借方 　　貸方 借方 貸方 借方 貸方

　　銀行存款 100 000 　 　 40 000 60 000

　　原材料 100 000 　 20 000 　 ?

　　應(yīng)收賬款 130 000 　 　 　 130 000

　　固定資產(chǎn) 350 000 　 50 000 　 400 000

　　短期借款 　 l00 000 100 000

　　應(yīng)付賬款 　 180 000 20 000 50 000 　 ?

　　實(shí)收資本 　 400 000 　 ? 　 500 000

　　合計(jì) 680 000 ? ? 　 190 000 710 000 710 000

　　【例題•判斷題】編制試算平衡表時(shí)，也應(yīng)包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。( )

　　[答案]√