2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)整理(8)

　　練習(xí)：

　　(1)29日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額3 900元，銀行尚未入賬;(銀行未收)

　　(2)29日銀行收取企業(yè)借款利息400元，企業(yè)尚未收到付款通知;(企業(yè)未付)

　　(3)30日企業(yè)委托銀行收款4 100元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知;(企業(yè)未收)

　　(4)30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額l 900元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。(銀行未付)

　　(3)企業(yè)大于銀行

　　企業(yè)只加不減：企業(yè)已收，銀行未收;銀行已減，企業(yè)未減。

　　3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制

　　(1)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方的余額應(yīng)一致。

　　(2)公式：

　　企業(yè)：可以動(dòng)用的存款=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)尚收-銀行已付企業(yè)未付

　　銀行：可以動(dòng)用的存款=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付

　　【例8-1】某企業(yè)2009年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為199500元，開戶行送來的對(duì)賬單所列本企業(yè)存款余額249450元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：

　　(1)12月28日，企業(yè)為支付職工的差旅費(fèi)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)600元，持票人尚未到銀行收取。

　　(2)12月29日，企業(yè)因采購辦公用品，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)9750元，銀行尚未入賬。

　　(3)12月29日，企業(yè)收到購買單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)16500元，已開具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。

　　(4)12月30日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金6000元，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。

　　(5)12月31日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息12600元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。

　　(6)12月31日，銀行受企業(yè)委托代收銷貸款49500元，已收妥記入企業(yè)存款戶中，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。

　　根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，如表8-2所示。

　　表8-2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額

　　本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額

　　加：銀行已收、企業(yè)未收款

　　1.企業(yè)存款利息

　　2.銀行代收銷貸款

　　減：銀行已付、企業(yè)未付款

　　1.銀行代扣罰金 199500

　　12600

　　49500

　　6000 銀行對(duì)賬單余額

　　加：企業(yè)已收、銀行未收款

　　1.存入轉(zhuǎn)賬支票

　　減：企業(yè)已付、銀行未付

　　1.開出現(xiàn)金支票

　　2.開出轉(zhuǎn)賬支票 249450

　　16500

　　600

　　9750

　　調(diào)節(jié)后存款余額 255600 調(diào)節(jié)后存款余額 255600

　　(3)結(jié)論：(判斷)

　　調(diào)整結(jié)果：如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。

　　原始憑證：應(yīng)注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證;對(duì)于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄;

　　可以動(dòng)用的金額：調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。

　　實(shí)有金額：銀行對(duì)賬單金額