第四節(jié) 對 賬
【要點(diǎn)提示】
1.會(huì)計(jì)期末賬證核對主要是通過試算平衡表發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后再按照一定的線索進(jìn)行。
2.賬證核對的依據(jù)是各種賬簿之間的勾稽關(guān)系。
3.試算平衡等式：
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)
全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)
【例題26•簡答題】(2007年)簡述賬實(shí)核對的基本內(nèi)容。
『正確答案』賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)之間的核算，主要內(nèi)容有：
1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符�，F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)每天同庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對。
2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送企業(yè)的銀行對賬單相核對，一般至少一月核對一次。
3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。
4.有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬項(xiàng)記錄是否相符。
【例題27•多選題】對賬的內(nèi)容包括( )。
A.賬表核對 B.賬證核對
C.賬賬核對 D.賬實(shí)核對
『正確答案』BCD
【例題28•多選題】賬賬核對包括( )。
A.總賬與日記賬核對
B.總賬與明細(xì)賬核對
C.會(huì)計(jì)賬與保管賬核對
D.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對
『正確答案』ABC
第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法
賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。(判斷)
一、錯(cuò)賬查找的方法
順查法是按照記賬的順序，從頭到尾依次檢查原始憑證、記賬憑證、總賬、明細(xì)賬以及會(huì)計(jì)科目余額表等。
逆查法首先檢查科目余額表中數(shù)字的計(jì)算是否正確，其次檢查各賬戶計(jì)算是否正確，再次核對各賬簿與會(huì)計(jì)憑證是否相符，最后檢查記賬憑證和原始憑證是否相符。
【要點(diǎn)總結(jié)】
1.差數(shù)法適用于漏記的差錯(cuò)。
2.除2法適用于借貸方向記反。
3.除9法適用于數(shù)字錯(cuò)位和數(shù)字顛倒。
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