第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序
一、 科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)
科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，其主要特點(diǎn)在于，定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。
二、科目匯總表賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置
除需要設(shè)置科目匯總表外，其他的憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序一致。
科目匯總表是指根據(jù)記賬憑證匯總編制、列示有關(guān)各總分類賬戶的本期發(fā)生額，據(jù)以登記總分類賬的一種記賬憑證匯總表。它的作用是作為記賬憑證和總分類賬的中間環(huán)節(jié)，以減少登記總分類賬的工作量。
三、科目匯總表的編制方法
根據(jù)一定時(shí)間內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目歸類，定期(如5天或10天)匯總出每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。
四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬;
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
【例題8•多選題】(2007年)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序時(shí)，月末應(yīng)將( )與總分類賬進(jìn)行核對(duì)。
A.銀行存款日記賬
B.匯總記賬憑證
C.明細(xì)分類賬
D.現(xiàn)金日記賬
『正確答案』ACD
五、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍
1.優(yōu)點(diǎn)
大大減少登記總分類賬的工作量，可以起到試算平衡的作用，從而保證總賬登記的正確性。
2.缺點(diǎn)
在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。
3.適用范圍
一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。(沒有規(guī)模大小規(guī)定)
教材例題(簡(jiǎn)單介紹)(1)編制會(huì)計(jì)分錄和記賬憑證(2)根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表(3)根據(jù)科目匯總表編制總分類賬(定期編制)
下載
