2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》筆記整理(7)

　　第六節(jié)　結(jié) 賬

　　結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)(如月末、季末或年末)，為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬。

　　結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn);二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。

　　一、 結(jié)賬的程序

　　1將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性;

　　2根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用;

　　3將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目;

　　4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

　　二、 結(jié)賬的方法

　　1.對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。

　　2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

　　3.需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。l2月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

　　4.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。

　　5.年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，格式見(jiàn)表7—14。

　　表7—14 應(yīng)收賬款

　　200×年 憑證號(hào)

　　月 日 字 號(hào) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額

　　l 1 　 　 年初余額 　 　 借 30 000

　　12 3l 　 　 本月合計(jì) 26 000 16 000 借 40 000

　　31 　 　 本季累計(jì) 98 000 88 000 借 40 000

　　31 　 　 本年累計(jì) 225 000 215 000 借 40 000

　　結(jié)轉(zhuǎn)下年

　　【例19】(判)企業(yè)會(huì)計(jì)結(jié)賬之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)平行登記的規(guī)定，及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用，從而合理確定當(dāng)期利潤(rùn)或虧損。

　　[答案]√

　　【例20】(單)會(huì)計(jì)人員結(jié)賬時(shí)，其做法不正確的是( )。

　　A.結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，在“本月合計(jì)”下面通欄劃單紅線

　　B.年終結(jié)出總賬賬戶全年發(fā)生額的，在“本年合計(jì)”下面通欄劃雙紅線

　　C.12月末，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線

　　D.12月末，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線

　　[答案]C

　　【例21】(多)企業(yè)每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額的賬戶有( )。

　　A.銀行存款日記賬　　　B.收入明細(xì)賬

　　C.財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬　　　D.費(fèi)用明細(xì)賬

　　[答案]ABD

　　第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管

　　一、會(huì)計(jì)賬簿的更換

　　會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。

　　一般來(lái)說(shuō)，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債務(wù)明細(xì)賬可以不必每年度更換一次。各種備查賬簿也可以連續(xù)使用。

　　二、會(huì)計(jì)賬簿的保管

　　年度終了，會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。