2010會計(jì)從業(yè)資格考試《會計(jì)基礎(chǔ)》筆記整理(8)

　　二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　(一)基本內(nèi)容

　　一般程序是：

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

　　6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

　　8.期未，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序如圖8—2所示：(163頁)

　　概念：

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　特點(diǎn)：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　記賬憑證：除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

　　賬簿設(shè)置：與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同

　　(二)增加

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證為一借一貸或者一貸多借，不應(yīng)填制一借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(三)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

　　其缺點(diǎn)是：不利于會計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

　　適用范圍：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

　　三、科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　(一)基本內(nèi)容

　　一般程序：

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或汀總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

　　8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序如圖8—3所示。

　　圖8—3

　　概念：科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　特點(diǎn)：編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。

　　記賬憑證、賬簿的沒置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。

　　科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的�？颇繀R總表的格式見表8～1所示。