2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》筆記整理(11)

　　第十一章　會(huì)計(jì)檔案

　　考情分析：

　　分值：1-2分

　　主要知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容;會(huì)計(jì)檔案保管期限;會(huì)計(jì)檔案的的歸檔、查閱和復(fù)制的有關(guān)規(guī)定和會(huì)計(jì)檔案銷毀的有關(guān)規(guī)定。

　　第一節(jié)　會(huì)計(jì)檔案概述

　　一、會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容

　　會(huì)計(jì)檔案具體包括：

　　1.會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。

　　2.會(huì)計(jì)賬簿類，總分賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。

　　3.財(cái)務(wù)報(bào)告類，月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　4.其他會(huì)計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。

　　二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限

　　會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。

　　定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。

　　會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

　　《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定了我國企業(yè)和其他組織等會(huì)計(jì)檔案的保管期限，該辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，各會(huì)計(jì)檔案保管期限詳見表11-1和表11-2。

　　1.永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告;

　　2.25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬;

　　3.5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單;

　　4.3年的：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告;

　　5.l5年的：其他。含所有會(huì)計(jì)憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬)，會(huì)計(jì)移交清冊。

　　【例1】(單)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，下列屬于永久保管的會(huì)計(jì)檔案為( )。

　　A.現(xiàn)金日記賬

　　B.會(huì)計(jì)移交清冊

　　C.會(huì)計(jì)檔案保管清冊

　　D.總分類賬

　　[答案]C

　　【例2】(多)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理的有( )。

　　A.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

　　B.企業(yè)收支計(jì)劃

　　C.銀行對賬單

　　D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　[答案]CD

　　第二節(jié)　會(huì)計(jì)檔案基礎(chǔ)工作規(guī)范

　　一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔

　　(一)會(huì)計(jì)檔案整理的要求

　　按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊。

　　(二)會(huì)計(jì)檔案的交接

　　當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管(不能是出納人員)。

　　移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理。

　　會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)，應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊上簽名或者蓋章。

　　建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項(xiàng)目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　二、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制

　　各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。

　　三、會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序

　　1.本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。

　　2.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。

　　3.單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派人參加監(jiān)銷。財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由同級(jí)審計(jì)部門派人參加監(jiān)銷。

　　4.銷毀前，應(yīng)核對所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案。銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。

　　對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證和涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

　　正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀。

　　【例3】(多)保管期滿，不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案有( )。

　　A.未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證

　　B.正在建設(shè)期間的建設(shè)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)檔案

　　C.超過保管期限但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購買憑證

　　D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　[答案]ABC