2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》精編整理(6)

　　(四)轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求

　　轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所涉及全部會(huì)計(jì)科目，按照先借后貸的順序記入“會(huì)計(jì)科目”欄中的“一級(jí)科目”和“二級(jí)及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項(xiàng)目的填列與收、付款憑證相同。

　　【例19】企業(yè)20×8年5月31日計(jì)提當(dāng)月折舊2萬元，其中生產(chǎn)車間計(jì)提折舊15000元，廠部管理部門計(jì)提折舊5000元。

　　這項(xiàng)交易發(fā)生后，企業(yè)因計(jì)提折舊，造成費(fèi)用增加15000元，管理費(fèi)用增加5000元。同時(shí)，累計(jì)折舊增加20000元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：制造費(fèi)用　　　　　15000

　　管理費(fèi)用　　　　 　5000

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　20000

　　這項(xiàng)交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬交易，因此，應(yīng)當(dāng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。會(huì)計(jì)人員根據(jù)折舊提取計(jì)算表填制轉(zhuǎn)賬憑證，其內(nèi)容與格式見下表：

　　轉(zhuǎn)　賬　憑　證

　　20×8年5月31日　　　　　　　　　　　　　　　轉(zhuǎn)字第　　號(hào)

　　摘　要 總賬科目 明細(xì)賬科目 借方金額 　　 貸方科目

　　附

　　件

　　2

　　張

　　千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

　　計(jì)提本月折舊，其中生產(chǎn)部門15000元，管理部門5000元 制造費(fèi)用 　　 　　 　　 　　 1 5 0 0 0 0 0

　　管理費(fèi)用 　　 　　 　　 　　 　　 5 　0 0 0 　0 0

　　累計(jì)折舊 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 2 0 0 0 0 0 0

　　合計(jì) 　　 　　 ￥ 2 0 0 0 0 0 0 　　 　　 �。� 2 0 0 0 0 0 0

　　會(huì)計(jì)主管：王某　　記賬：劉某 　　出納：　　　 審核：鄭某　　　制單：馮某

　　【例20】20×8年10月25日，購買生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，總價(jià)值60萬元，用銀行存款支付40萬元，余款簽發(fā)三個(gè)月商業(yè)匯票一張。

　　這項(xiàng)交易發(fā)生后，企業(yè)因購買設(shè)備，固定資產(chǎn)增加600000元。同時(shí)，銀行存款減少400000元，應(yīng)付票據(jù)增加200000元。按照借貸記賬法編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)借：固定資產(chǎn)　　　　400000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　400000

　　(2)借：固定資產(chǎn)　　　　200000

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　200000

　　付　款　憑　證

　　貸方科目：銀行存款 　　　　　　20×8年10月25日　　　　　　　　銀字第5號(hào)

　　摘要 借方科目 　金額 記賬

　　符號(hào)

　　附

　　件

　　2

　　張

　　總賬科目 明細(xì)賬科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

　　購買生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，支付現(xiàn)款400000元 固定資產(chǎn) 生產(chǎn)設(shè)備 　　 　　 4 0 0 0 0 0 0 0

　　合計(jì) 　　 ￥ 4 0 0 0 0 0 0 0

　　會(huì)計(jì)主管：王某　　記賬：劉某　　　出納：吳某　　　審核：鄭某　　　　制單：馮某

　　轉(zhuǎn)　賬　憑　證

　　20×8年10月25日　　　　　　　　轉(zhuǎn)字第5號(hào)

　　摘要 貸方科目 　　借方金額 　　 　　貸方金額

　　附

　　件

　　2

　　張

　　總賬科目 　　明細(xì)賬科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

　　購買生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，簽發(fā)三個(gè)月商業(yè)匯票一張，價(jià)值200000元 　　固定資產(chǎn) 生產(chǎn)設(shè)備 　　 　　 2 0 0 0 0 0 0 0

　　應(yīng)付票據(jù) 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　2 　　0 　　0 　　0 　　0 　　0 　　0 　　0

　　合計(jì) 　　 ￥ 2 0 0 0 0 0 0 0 　　 ￥ 2 0 0 0 0 0 0 0

　　會(huì)計(jì)主管：王某　　　　記賬：劉某　　　　出納：　　　 審核：鄭某 　　　制單：馮某

　　【例21•多選題】王明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1 000元，原預(yù)借1 500元，交回剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)該編制的記賬憑證有( )。

　　A.付款憑證

　　B.收款憑證

　　C.轉(zhuǎn)賬憑證

　　D.原始憑證

　　[答案]BC

　　五、記賬憑證的審核內(nèi)容

　　1.內(nèi)容是否真實(shí)。審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。

　　2.項(xiàng)目是否齊全。

　　3.科目是否正確。

　　4.金額是否正確。

　　5.書寫是否正確。

　　此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。

　　第四節(jié)　會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管

　　一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

　　(一)會(huì)計(jì)憑證的傳遞的概念

　　會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。

　　(二)會(huì)計(jì)憑證的傳遞的意義(了解)

　　1.通過會(huì)計(jì)憑證的傳遞，有利于及時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。

　　2.通過會(huì)計(jì)憑證的傳遞，有利于正確地組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

　　3.通過會(huì)計(jì)憑證的傳遞，能加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　(三)會(huì)計(jì)憑證的傳遞的要求

　　會(huì)計(jì)憑證的傳遞，要求能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。

　　(四)會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和方法(了解)

　　單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。包括：傳遞程序、傳遞時(shí)間和傳遞過程中的銜接手續(xù)。在制定合理的憑證傳遞程序和時(shí)間時(shí)，通�？紤]以下幾點(diǎn)：

　　1.會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，要視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的手續(xù)程序而定。

　　2.會(huì)計(jì)憑證的傳遞時(shí)間，要根據(jù)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)在正常情況下完成所需的時(shí)間而定。

　　3.會(huì)計(jì)憑證傳遞程中的銜接手續(xù)，應(yīng)該做到既完備嚴(yán)密，又簡便易行。

　　執(zhí)行中如有不合理的地方，可隨時(shí)根據(jù)實(shí)際情況加以修改。

　　二、會(huì)計(jì)憑證的保管

　　會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。作為記賬的依據(jù)，會(huì)計(jì)憑證是重要的會(huì)計(jì)檔案和經(jīng)濟(jì)資料。

　　對(duì)會(huì)計(jì)憑證的保管的主要要求有：

　　1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。

　　從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

　　2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明：單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。

　　3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。

　　4.原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。各種經(jīng)濟(jì)合同，存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要的原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。

　　每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

　　5.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。任何單位不得擅自銷毀會(huì)計(jì)憑證。