2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎》全面復習(3)

　　五、登賬

　　1.第一步：按期初科目和本期新涉及的科目開設丁字賬，有期初余額的賬戶(6個)在相應賬戶中進行登記。沒有期初余額(2個)的寫0。(應收賬款與主營業(yè)務收入)

　　2.第二步：根據(jù)會計分錄來登賬。

　　3.第三步：結(jié)計本期發(fā)生額和期末余額。

　　六、試算平衡

　　(一)定義

　　試算平衡是根據(jù)會計基本等式的恒等關系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。其方法包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　(二)分類

　　1.發(fā)生額的試算平衡法。

　　(1)公式：所有賬戶借發(fā)=所有賬戶貸發(fā)

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　(2)依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則

　　2.余額試算平衡法。

　　(1)公式：所有賬戶借余=所有賬戶貸余

　　全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

　　(2)依據(jù)：會計基本等式的恒等關系

　　(三)結(jié)論

　　1.一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計不平衡，借、貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯誤;

　　2.如果兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)賬可能正確(但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤)。

　　局限性：不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過程中的錯誤和遺漏，因為有些錯誤并不影響借、貸方的平衡關系。

　　比如記賬時重記或漏記整筆經(jīng)濟業(yè)務、對相互對應賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬、對應賬戶的同方向串戶等，都難以通過試算平衡檢查出來。

　　【例題19·多選題】用公式表示試算平衡關系，正確的是()。

　　A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　B.全部賬戶本期借方余額合計=全部賬戶本期貸方余額合計

　　C.負債類賬戶借方發(fā)生額合計=負債類賬戶貸方發(fā)生額合計

　　D.本期借方發(fā)生額合計 = 本期貸方發(fā)生額合計

　　[答案]ABD

　　【例題20·判斷題】資產(chǎn)類賬戶進行期末試算平衡時，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計必須等于其本期貸方發(fā)生額合計()。

　　[答案]錯

　　【例題21·判斷題】編制試算平衡表時，也應包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶()。

　　[答案]對

　　【例題22·判斷題】記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關系()。

　　[答案]對

　　【例題23·判斷題】根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進行試算平衡，如果試算結(jié)果是平衡的，證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正確的()。

　　[答案]錯