(三)利潤形成核算的會計處理
插入例5—28
企業(yè)從其他單位分得投資利潤10000元,存入銀行。
借:銀行存款 10000
貸:投資收益 10000
插入例5—29
企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺,其市場價格15000元,經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 15000
貸:營業(yè)外收入 15000
插入例5—30
在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn),企業(yè)因火災(zāi)原因造成盤虧A材料一批,實際成本2100元,經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出。
借:營業(yè)外支出 2100
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 2100
注:盤盈盤虧問題在第九章第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果處理中講述,盤盈盤虧先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算,處理完畢無余額。
(1)盤盈即實物比賬面多,所以要調(diào)增資產(chǎn),記入資產(chǎn)借方,如審批前
借:庫存現(xiàn)金 500
貸:待處理財產(chǎn)損溢 500
審批后,如無法查明原因,批準(zhǔn)做營業(yè)外收入處理
借:待處理財產(chǎn)損溢 500
貸:營業(yè)外收入 500
(2)盤虧即實物比賬面少,所以要調(diào)減資產(chǎn),記入資產(chǎn)貸方,如審批前
借:待處理財產(chǎn)損溢 500
貸:庫存現(xiàn)金 500
審批后,如無法查明原因,批準(zhǔn)做管理費用處理
借:管理費用 500
貸:待處理財產(chǎn)損溢 500
插入例5—31
假設(shè)企業(yè)全年應(yīng)納稅額所得額為180000元,按稅法規(guī)定25%的稅率計算應(yīng)納所得稅額。
計算應(yīng)納所得稅:
應(yīng)納稅額=180000×25%=45000(元)
借:所得稅費用 45000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 45000
插入例5—32
假設(shè)企業(yè)期末有如下資料:“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方余額275000元、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方余額20000元、“營業(yè)外收入”賬戶貸方余額15000元、“投資收益”賬戶貸方余額10000元,將上述轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方。應(yīng)做會計分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)收入 275000
其他業(yè)務(wù)收入 20000
營業(yè)外收入 15000
投資收益 10000
貸:本年利潤 320000
插入例5—33
假設(shè)企業(yè)期末有如下資料:“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶借方余額116000元,“銷售費用”賬戶借方余額30000元,“營業(yè)稅金及附加”賬戶借方余額3150元,“管理費用”賬戶借方余額5000元,“財務(wù)費用”賬戶借方余額1800元,“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶借方余額12000元,“營業(yè)外支出”賬戶借方余額2100元,“所得稅費用”賬戶借方余額45000元,轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。會計分錄如下:
借:本年利潤 215050
貸:主營業(yè)務(wù)成本 116000
銷售費用 30000
營業(yè)稅金及附加 3150
管理費用 5000
財務(wù)費用 1800
其他業(yè)務(wù)成本 12000
營業(yè)外支出 2100
所得稅費用 45000
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