2011會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記精裝版(11)

　　(三)利潤形成核算的會計處理

　　插入例5—28

　　企業(yè)從其他單位分得投資利潤10000元，存入銀行。

　　借：銀行存款　　10000

　　貸：投資收益　　10000

　　插入例5—29

　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，其市場價格15000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢　15000

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　15000

　　插入例5—30

　　在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)因火災(zāi)原因造成盤虧A材料一批，實際成本2100元，經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出。

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　2100

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　2100

　　注：盤盈盤虧問題在第九章第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果處理中講述，盤盈盤虧先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，處理完畢無余額。

　　(1)盤盈即實物比賬面多，所以要調(diào)增資產(chǎn)，記入資產(chǎn)借方，如審批前

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　500

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　500

　　審批后，如無法查明原因，批準(zhǔn)做營業(yè)外收入處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　500

　　貸：營業(yè)外收入　　　500

　　(2)盤虧即實物比賬面少，所以要調(diào)減資產(chǎn)，記入資產(chǎn)貸方，如審批前

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　500

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　500

　　審批后，如無法查明原因，批準(zhǔn)做管理費用處理

　　借：管理費用　　　　500

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　500

　　插入例5—31

　　假設(shè)企業(yè)全年應(yīng)納稅額所得額為180000元，按稅法規(guī)定25%的稅率計算應(yīng)納所得稅額。

　　計算應(yīng)納所得稅：

　　應(yīng)納稅額=180000×25%=45000(元)

　　借：所得稅費用　　　　　　　45000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　45000

　　插入例5—32

　　假設(shè)企業(yè)期末有如下資料：“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方余額275000元、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方余額20000元、“營業(yè)外收入”賬戶貸方余額15000元、“投資收益”賬戶貸方余額10000元，將上述轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方。應(yīng)做會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　275000

　　其他業(yè)務(wù)收入　20000

　　營業(yè)外收入　　15000

　　投資收益　　　10000

　　貸：本年利潤　　　320000

　　插入例5—33

　　假設(shè)企業(yè)期末有如下資料：“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶借方余額116000元，“銷售費用”賬戶借方余額30000元，“營業(yè)稅金及附加”賬戶借方余額3150元，“管理費用”賬戶借方余額5000元，“財務(wù)費用”賬戶借方余額1800元，“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶借方余額12000元，“營業(yè)外支出”賬戶借方余額2100元，“所得稅費用”賬戶借方余額45000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。會計分錄如下：

　　借：本年利潤　　　　215050

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　116000

　　銷售費用　　　　30000

　　營業(yè)稅金及附加　3150

　　管理費用　　　　5000

　　財務(wù)費用　　　　1800

　　其他業(yè)務(wù)成本　　12000

　　營業(yè)外支出　　　2100

　　所得稅費用　　　45000

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