第七章 會(huì)計(jì)賬簿
本章主要要點(diǎn)：會(huì)計(jì)賬簿的概念，會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系，賬簿的分類;會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容，啟用，記賬規(guī)則;各種會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法;對(duì)賬;錯(cuò)賬更正;結(jié)賬;會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管。
第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類
一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義(了解)
會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，以便系統(tǒng)地歸納會(huì)計(jì)信息，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地核算和監(jiān)督單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)收支情況。
設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。
1.可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。
2.可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息。按其不同性質(zhì)加以歸類，整理和匯總，以便全面、系統(tǒng)、連續(xù)和分類地提供企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素的增減變化情況，及時(shí)提供各方面所需要的總括會(huì)計(jì)信息，為管理決策提供信息。
3可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息。與實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，來(lái)檢查財(cái)產(chǎn)物資是否妥善保管，賬實(shí)是否相符。
4.可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。
二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系
賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在;賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。
三、會(huì)計(jì)賬簿的分類(注意交叉記憶)
賬簿一般可以按其用途、賬頁(yè)格式和外形特征3種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。
(一)按用途分類
賬簿按其用途不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。
1.序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。
序時(shí)賬簿通常有兩種：
(1)普通日記賬，是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況的賬簿;
(2)特種日記賬，是用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿。
在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2.分類賬簿。分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。
按照分類的概括程度不同，又分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。
(1)總分類賬簿，是按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬簿，簡(jiǎn)稱總賬。
(2)明細(xì)分類賬簿，是按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬簿，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。
明細(xì)分類賬是對(duì)總分類賬的補(bǔ)充和具體化，并受總分類賬的控制和統(tǒng)馭。
分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。
3.備查賬簿。備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿、應(yīng)收(付)票據(jù)備查簿等。備查賬簿可以由各單位根據(jù)需要進(jìn)行設(shè)置。
備查賬簿與序時(shí)賬簿和分類賬簿相比，存在兩點(diǎn)不同之處：一是登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證;二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來(lái)表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，即無(wú)固定格式。
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