【例16】20×8年6月20日購入材料一批,買價30000元,開出支票一張支付購料款。
這項交易發(fā)生后,企業(yè)的銀行存款資產(chǎn)減少30000元,同時,原材料增加30000元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下:
借:原材料 30000
貸:銀行存款 30000
由于這項經(jīng)濟交易使得企業(yè)的銀行存款減少,因而,應(yīng)當(dāng)填制付款憑證。出納人根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證,其內(nèi)容與格式見下表:
付 款 憑 證
貸方科目:銀行存款 20×8年6月20日 銀付字第18號
摘要 借方科目 金額 記賬
符號 附
件
4
張
總賬科目 明細科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分
購入材料一批 原材料 3 0 0 0 0 0 0
合計 ¥ 3 0 0 0 0 0 0
會計主管:王某 記賬:劉某 出納:吳某 審核:鄭某 制單:馮某
由于收款憑證和付款憑證是出納人員收入或付出款項的依據(jù)。因此,出納人員在根據(jù)收、付憑證收款和付款時,要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記,以免重收或重付。
另外,為了避免重復(fù)記賬,對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù),即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù),統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時,只編制銀行存款付款憑證,而不編制現(xiàn)金收款憑證;當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時,只編制現(xiàn)金付款憑證,而不編制銀行收款憑證。
【例17】20×8年7月25日,將當(dāng)日多余的現(xiàn)金35000元存入銀行。此時,應(yīng)編制一張現(xiàn)金付款憑證如下表所示。
付 款 憑 證
貸方科目:庫存現(xiàn)金 20×8年7月25日 現(xiàn)付字第3號
摘要 借方科目 金額 記賬
符號
附
件
1
張
總賬科目 明細科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分
將當(dāng)日多余的現(xiàn)金35000元存入銀行 銀行存款 3 5 0 0 0 0 0
合計 ¥ 3 5 0 0 0 0 0
會計主管:王某 記賬:劉某 出納:吳某 審核:鄭某 制單:馮某
【例18•多選題】涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的劃款業(yè)務(wù)時,可以編制的記賬憑證有( )。
A.銀行收款憑證
B.銀行付款憑證
C.現(xiàn)金收款憑證
D.現(xiàn)金付款憑證
[答案]BD
(四)轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求
轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中所涉及全部會計科目,按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細科目”,并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項目的填列與收、付款憑證相同。
【例19】企業(yè)20×8年5月31日計提當(dāng)月折舊2萬元,其中生產(chǎn)車間計提折舊15000元,廠部管理部門計提折舊5000元。
這項交易發(fā)生后,企業(yè)因計提折舊,造成費用增加15000元,管理費用增加5000元。同時,累計折舊增加20000元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下:
借:制造費用 15000
管理費用 5000
貸:累計折舊 20000
這項交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬交易,因此,應(yīng)當(dāng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。會計人員根據(jù)折舊提取計算表填制轉(zhuǎn)賬憑證,其內(nèi)容與格式見下表:
轉(zhuǎn) 賬 憑 證
20×8年5月31日 轉(zhuǎn)字第 號
摘 要 總賬科目 明細賬科目 借方金額 貸方科目
附
件
2
張
千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分
計提本月折舊,其中生產(chǎn)部門15000元,管理部門5000元 制造費用 1 5 0 0 0 0 0
管理費用 5 0 0 0 0 0
累計折舊 2 0 0 0 0 0 0
合計 ¥ 2 0 0 0 0 0 0 。 2 0 0 0 0 0 0
會計主管:王某 記賬:劉某 出納: 審核:鄭某 制單:馮某
2011廣東會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記匯總