2011上海會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(11)

　　第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

　　(一)總分類賬戶與明細分類賬戶的概念

　　總分類賬戶是根據(jù)總分類會計科目(一級會計科目)設置的，是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算，反映會計要素總括增減變動情況和結(jié)果的賬戶。

　　明細分類賬戶是根據(jù)明細分類會計科目設置的，是對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算，反映會計要素詳細增減變動情況和結(jié)果的賬戶。

　　(二)總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

　　總分類賬戶與明細分類賬戶是對同一經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容進行分層次核算而設置的賬戶，二者之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關系�？偡诸愘~戶是對所屬明細分類賬戶的總括，對其所屬明細分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用;明細分類賬戶是對其總分類賬戶的細分，對總分類賬戶起著補充和說明的作用。

　　二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　平行登記是指對所發(fā)生的每項交易或事項，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入其所屬的明細分類賬戶。

　　平行登記的基本要點：

　　(一)依據(jù)相同

　　(二)方向相同

　　(三)期間相同

　　(四)金額相等

　　下面以滬東公司的“原材料”和“應付賬款”兩個賬戶為例說明平行登記方法。

　　[例3—28]滬東公司2009年3月1日“原材料”賬戶賬面余額140 000元，“應付賬款”賬戶賬面余額20 000元，其所屬明細賬的賬面余額資料分別見表3—5和表3—6。

表3—5

表3—6

　　滬東公司2009年3月份發(fā)生的有關“原材料”和“應付賬款”的交易或事項及其賬務處理見[例3—13]、[例3—18]、[例3—21]和[例3—22]。

　　根據(jù)本例資料，編制總賬賬戶與明細賬戶發(fā)生額及余額對照表，見表3—13。

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