2.要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。
�、俳瑁汗こ涛镔Y
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)100,000.00
17，000
貸：銀行存款 117,000.00
�、诮瑁涸诮üこ獭獜S房100,000.00
貸：工程物資 100,000.00
�、劢瑁涸牧�1,500,000.00
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)255,000.00
貸：應(yīng)付賬款 1,755,000.00
�、芙瑁涸诮üこ獭獜S房450,000.00
貸：原材料 450,000.00
⑤借：在建工程—廠房100,000.00
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 100,000.00
�、藿瑁簯�(yīng)付職工薪酬—工資100,000.00
貸：銀行存款 100,000.00
�、呓瑁涸诮üこ獭獜S房50,000.00
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50,000.00
⑧借：在建工程—廠房200,000.00
貸：銀行存款 200,000.00
�、峤瑁汗潭ㄙY產(chǎn)900,000.00
貸：在建工程—廠房 900,000.00
(三)固定資產(chǎn)折舊的核算
固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)�。固定資產(chǎn)系統(tǒng)分?jǐn)偟倪@部分價(jià)值，形成折舊費(fèi)用，在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入各期成本費(fèi)用。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值為依據(jù)。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊;已提足折舊的固定資產(chǎn)，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的余額。
因此企業(yè)每月應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊可按下列公式計(jì)算：
當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=上月固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額+上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額-上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額。
企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)用途，分別計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶;行政管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，記入“管理費(fèi)用”賬戶等。
在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，各月計(jì)提折舊的工作一般是通過(guò)編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”來(lái)完成的。
[例4—40]某企業(yè)2008年l0月份的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表如表4—4所示。
表：4-4
上 月上月增加上月減少本 月分配
使用部門(mén)折舊額原值折舊額原值折舊額折舊額費(fèi)用
鑄造車(chē)間50060 0002003 0000100600
加工車(chē)問(wèn)75048 00024078 000400590制造
費(fèi)用
裝配車(chē)間70520 00015045 000300555
行政管理部門(mén)2007 00035 235管理
費(fèi)用
合計(jì)2 155135 000625153 0008001 980
根據(jù)上述“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用——鑄造車(chē)間 600
——加工車(chē)間 590
——裝配車(chē)間 555
管理費(fèi)用 235
貸：累計(jì)折舊 1980
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