2011上海會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(29)

　　第五節(jié)　對　賬

　　一、對賬的意義

　　對賬，是指對賬簿記錄進行核對。在會計核算工作中，由于種種原因，有時難免會發(fā)生各種差錯和賬實不符的現(xiàn)象。對賬就是為了保證賬簿記錄的真實性、完整性和準確性，在記賬以后結(jié)賬之前，定期或不定期地對有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對，以便為編制會計報表提供真實可靠數(shù)據(jù)資料的重要會計工作。對賬工作至少每年進行一次。

　　二、對賬的內(nèi)容

　　按照《會計基礎工作規(guī)范》的要求，各單位應當對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬簿的記錄與記賬憑證應相符，賬簿與賬簿之間的相關(guān)數(shù)字應相符，賬簿記錄與實物記錄應相符。由此可見，對賬的主要內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對三個方面。

　　(一)賬證核對

　　賬證核對，是指將各種賬簿的記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對，目的是檢查登賬中有無錯誤，以保證賬證相符。這種核對平常是通過編制憑證和記賬過程中的“復核”環(huán)節(jié)進行的。月末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，也須追本溯源，進行賬簿記錄與會計憑證的檢查核對，以保證賬賬相符。

　　(二)賬賬核對

　　賬賬核對是在賬證核對相符的基礎上，對不同賬簿記錄之間的有關(guān)數(shù)字進行的核對。主要包括：

　　1.總分類賬中全部總賬賬戶的期末借方余額合計數(shù)與全部總賬賬戶的期末貸方余額合計數(shù)應核對相符。這種核對可以通過編制總賬賬戶試算平衡表進行。

　　2.總賬中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶期末余額應分別與庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的期末余額核對相符。

　　3.總分類賬中各賬戶的期末余額應與其所屬明細分類賬的期末余額合計數(shù)核對相符。這種核對可以通過編制“總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”來進行。

　　4.財會部門的各種財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額應與財產(chǎn)物資保管和使用部門的財產(chǎn)物資明細賬的結(jié)存數(shù)核對相符。

　　(三)賬實核對

　　賬實核對是在賬賬核對的基礎上，將各種財產(chǎn)物資和結(jié)算款項的賬面余額與實存數(shù)額核對相符。包括：

　　1.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額應與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對相符。

　　2.銀行存款日記賬賬面余額應與銀行對賬單核對相符。

　　3.各種應收、應付款項明細賬賬面余額應與有關(guān)債務人、債權(quán)人的相關(guān)賬面余額核對相符。

　　4.各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額應與財產(chǎn)物資實存數(shù)核對相符。

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