2011全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精講筆記(9)

　　第四節(jié)　非票據(jù)結(jié)算

　　一、概述

　　非票據(jù)結(jié)算包括匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等結(jié)算方式。

　　二、匯兌

　　1.匯兌的概念與適用范圍

　　根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項的方法和傳遞不同，匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。

　　匯兌結(jié)算的使用范圍廣泛，單位和個人各種款項的結(jié)算，均可以使用。一般用于異地間的結(jié)算，同城范圍或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的結(jié)算，不適用匯兌結(jié)算。

　　簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：①表明“信匯”或“電匯”的字樣;②無條件支付的委托;③確定的金額;④收款人名稱;⑤匯款人名稱;⑥匯入地點、匯入行名稱;⑦匯出地點、匯出行名稱;⑧委托日期;⑨匯款人簽章。

　　2.匯兌結(jié)算的基本規(guī)定

　　(1)匯兌系由匯款人亦即付款人委托銀行辦理的結(jié)算，匯兌憑證必須填明收款人。

　　(2)匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。

　　(3)匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。

　　(4)未在銀行并立存款賬戶的收款人，憑信、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項，必須交驗本人的身份證件，在信、電匯憑證上注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)，并在“收款人簽蓋章”處簽章;信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。

　　(5)匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。

　　三、托收承付

　　1.托收承付結(jié)算的概念與適用范圍

　　托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。托收承付結(jié)算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。

　　使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行查詢同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

　　辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易并且采用發(fā)貨制，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

　　2.托收承付結(jié)算方式的基本規(guī)定

　　收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

　　收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件(包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)的運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí))。

　　托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1 000元。

　　簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項：①表明“托收承付”的字樣;②確定的金額;③付款人的名稱及賬號;④收款人名稱及賬號;⑤付款人開戶銀行名稱;⑥收款人開戶銀行名稱;⑦托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù);⑧合同名稱、號碼;⑨委托日期;⑩收款人簽章。托收承付憑證上欠缺記載上述事項之一的，銀行不予受理。

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