第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法
一、貨幣資金的清查方法
貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。對(duì)貨幣資金的清查主要是庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。
(一)庫(kù)存現(xiàn)金的清查
對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，主要是通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盈虧情況。
在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出納人員必須在場(chǎng)，一般由盤點(diǎn)人員和出納員共同進(jìn)行。盤點(diǎn)時(shí).要求出納人員將全部有關(guān)現(xiàn)金的收付款憑證登記入賬，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額并填列在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”的“賬存金額”欄，以便查證賬實(shí)是否相符。對(duì)于尚未入賬的臨時(shí)性借條及暫未領(lǐng)取的代保管現(xiàn)金均不得計(jì)人實(shí)存數(shù);對(duì)存放在不同地點(diǎn)的現(xiàn)金備用金.應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)。盤點(diǎn)后編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納員共同簽章方可生效�！皫�(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”的格式見(jiàn)表。
庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表
單位名稱： 年 月 日
盤點(diǎn)人(簽章)： 出納員(簽章)：
盤點(diǎn)以后，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)應(yīng)查明原因，等待處理。對(duì)白條抵庫(kù)、坐支現(xiàn)金和庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額等情況，應(yīng)在備注欄中說(shuō)明。
(二)銀行存款的清查
對(duì)銀行存款的清查，一般采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，查明賬實(shí)是否相符。
由于銀行存款收付業(yè)務(wù)很多，企業(yè)和銀行入賬時(shí)間又各不相同，往往會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的銀行存款日記賬數(shù)額和銀行對(duì)賬單數(shù)額不符的情況，這主要是由兩種原因引起的：一是一方或雙方記賬錯(cuò)誤，如錯(cuò)記、漏記、串戶記賬等;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng)是指單位或銀行一方已經(jīng)記賬，而另一方因尚未接到有關(guān)憑證而尚未記賬的賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：
(1)單位已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記賬。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票，送存銀行后即可根據(jù)銀行蓋章后返回的“進(jìn)賬單”回單聯(lián)登記銀行存款的增加，而銀行則要等款項(xiàng)收妥后再記增加。如果此時(shí)對(duì)賬，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記增加的款項(xiàng)。
(2)單位已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記賬。例如，企業(yè)開出一張支票支付購(gòu)料款，企業(yè)可根據(jù)支票存根登記銀行存款的減少，而此時(shí)銀行由于尚未接到支付款項(xiàng)的憑證尚未記減少。如果此時(shí)對(duì)賬，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記減少的款項(xiàng)。
(3)開戶銀行已記單位存款增加，而單位尚未記賬。例如，外地某單位給本企業(yè)匯來(lái)款項(xiàng)，銀行收到匯款單后，馬上登記企業(yè)存款增加，而企業(yè)由于尚未收到收賬通知尚未登記銀行存款增加。如果此時(shí)對(duì)賬，就會(huì)出現(xiàn)銀行已記單位存款增加，而單位尚未記增加的款項(xiàng)。
(4)開戶銀行已記單位存款減少，而單位尚未記賬。例如，銀行收取企業(yè)借款的利息，銀行已從單位存款賬戶中收取并已記作單位存款減少，而單位尚未接到銀行的計(jì)付利息通知單，尚未記作銀行存款的減少。如果此時(shí)對(duì)賬，就會(huì)出現(xiàn)銀行已記單位存款減少，而單位尚未記賬的款項(xiàng)。
“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法，一般是在單位銀行存款日記賬賬面余額和銀行對(duì)賬單余額的基礎(chǔ)上，分別補(bǔ)記對(duì)方已記賬而本方尚未記賬的未達(dá)賬項(xiàng)金額，然后驗(yàn)證經(jīng)調(diào)節(jié)后雙方的余額是否相等。如果相等，表明雙方記賬都是正確的，雙方的余額不符，完全是由于存在未達(dá)賬項(xiàng)造成的;如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等，就表明還存在記賬錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以更正。下面舉例說(shuō)明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法。
【例8-2】某企業(yè)2009年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為920 000元，銀行對(duì)賬單的余額為1 050 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，查明有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：
�、倨髽I(yè)月末將收到的轉(zhuǎn)賬支票6 000元送存銀行，企業(yè)已記賬，而銀行因尚未辦妥劃款手續(xù)尚未記賬;
�、谄髽I(yè)月末開出轉(zhuǎn)賬支票4 500元，企業(yè)已記賬，而收票人尚未向銀行辦理進(jìn)賬，銀行尚未記賬;
�、坫y行代企業(yè)收入銷貨款133 000元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行收款通知，因而來(lái)記賬;
④銀行收取了企業(yè)短期借款第一季度的利息1 500元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行的計(jì)付利息通知單。因而末記賬。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
存款種類：結(jié)算戶存款 2009年3月31日
調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是月末企業(yè)銀行存款的真正實(shí)有數(shù)額，即企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的存款數(shù)額。需要注意的是：未達(dá)賬項(xiàng)不是錯(cuò)賬、漏賬，只應(yīng)在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中進(jìn)行調(diào)節(jié)，而不能據(jù)以進(jìn)行任何的賬務(wù)處理，待收到有關(guān)結(jié)算憑證之后(即由未達(dá)賬項(xiàng)變成已達(dá)賬項(xiàng))，再與正常的銀行存款收付業(yè)務(wù)一樣進(jìn)行賬務(wù)處理。
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