2011上海會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(42)

　　第四節(jié)　現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表的概念和意義

　　現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。

　　現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金;現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資;現(xiàn)金流量即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流人和流出，是由企業(yè)各方面的業(yè)務(wù)活動引起的�，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。

　　編制現(xiàn)金流量表的目的，是為財務(wù)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的信息，便于財務(wù)報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表，有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力;有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量;有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量。為分析和判斷企業(yè)的財務(wù)前景提供信息。

　　二、現(xiàn)金流量表的格式

　　現(xiàn)金流量表由正表和附注組成，正表主要列報經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項;投資活動是企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動;籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這三類活動的現(xiàn)金流量都分別按照現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。附注部分主要披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等。

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