2011山東會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(15)

　　(三)付款憑證的編制要求

　　付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。

　　【例16】20×8年6月20日購入材料一批，買價30000元，開出支票一張支付購料款。

　　這項交易發(fā)生后，企業(yè)的銀行存款資產(chǎn)減少30000元，同時，原材料增加30000元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下：

　　借：原材料　　30000

　　貸：銀行存款　　30000

　　由于這項經(jīng)濟交易使得企業(yè)的銀行存款減少，因而，應(yīng)當(dāng)填制付款憑證。出納人根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證，其內(nèi)容與格式見下表：

　　付　款　憑　證

　　貸方科目：銀行存款 20×8年6月20日 銀付字第18號

　　會計主管：王某　　記賬：劉某 出納：吳某 審核：鄭某 制單：馮某

　　由于收款憑證和付款憑證是出納人員收入或付出款項的依據(jù)。因此，出納人員在根據(jù)收、付憑證收款和付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收或重付。

　　另外，為了避免重復(fù)記賬，對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證;當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證。

　　【例17·多選題】涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的劃款業(yè)務(wù)時，可以編制的記賬憑證有( )。

　　A.銀行收款憑證　　　B.銀行付款憑證

　　C.現(xiàn)金收款憑證　　　D.現(xiàn)金付款憑證

　　[答案]BD

　　(四)轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求

　　轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中所涉及全部會計科目，按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項目的填列與收、付款憑證相同。

　　【例18】企業(yè)20×8年5月31日計提當(dāng)月折舊2萬元，其中生產(chǎn)車間計提折舊15000元，廠部管理部門計提折舊5000元。

　　這項交易發(fā)生后，企業(yè)因計提折舊，造成費用增加15000元，管理費用增加5000元。同時，累計折舊增加20000元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下：

　　借：制造費用　　15000

　　管理費用　　5000

　　貸：累計折舊　　　20000

　　這項交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬交易，因此，應(yīng)當(dāng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。會計人員根據(jù)折舊提取計算表填制轉(zhuǎn)賬憑證，其內(nèi)容與格式見下表：

　　轉(zhuǎn)　賬　憑　證

　　20×8年5月31日 轉(zhuǎn)字第　號

　　會計主管：王某　　記賬：劉某 出納：　　　　 審核：鄭某 制單：馮某

　　【例19·多選題】王明出差回來，報銷差旅費1 000元，原預(yù)借1 500元，交回剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)該編制的記賬憑證有( )。

　　A.付款憑證　　B.收款憑證

　　C.轉(zhuǎn)賬憑證　　D.原始憑證

　　[答案]BC

　　五、記賬憑證的審核內(nèi)容

　　記賬憑證審核的內(nèi)容主要有真實性審核、技術(shù)性審核、完整性審核三個大的方面。具體來講：

　　1.內(nèi)容是否真實。審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。

　　2.項目是否齊全。

　　3.科目是否正確。

　　4.金額是否正確。

　　5.書寫是否正確。

　　此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。

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