2011山東會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(19)

　　三、明細分類賬的格式和登記方法

　　(一)明細分類賬的種類和格式

　　明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續(xù)地登記經濟業(yè)務以提供明細核算資料的賬簿。各單位根據(jù)具體情況設置的明細分類賬一般有：債權債務明細分類賬;存貨明細分類賬;成本、費用、支出明細分類賬;固定資產明細分類賬;收入、收益明細分類賬;資本明細分類賬等。

　　它所提供的資料也是編制會計報表的重要依據(jù)。

　　其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。

　　1.三欄式明細分類賬。

　　三欄式明細分類賬是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經濟業(yè)務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。三欄式明細賬適用于只進行金額核算的資本、債權、債務類賬戶，如應收賬款、應付賬款、應交稅費等賬戶。

　　表3 應付賬款明細分類賬

　　會計科目：應付賬款

　　明細科目：A公司

　　2.多欄式明細分類賬。

　　多欄式明細分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內按照明細項目設若干專欄。多欄式明細分類賬適用于收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬的核算。

　　在實際工作中，成本費用類科目的明細賬，可以只按借方發(fā)生額設置專欄，貸方發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數(shù)很少，可以在借方直接用紅字沖銷。

　　3.數(shù)量金額式明細分類賬。

　　數(shù)量金額式明細分類賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結存)都分別設有數(shù)量、單價和金額三個專欄。該明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的存貨類賬戶。

　　4.橫線登記式明細分類賬。

　　橫線登記式明細分類賬是采用橫線登記，即將每一相關的業(yè)務登記在同一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。這種明細賬實際上也是一種多欄式明細賬，適用于登記材料采購業(yè)務、應收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務。

　　(二)明細分類賬的登記方法

　　不同類型經濟業(yè)務的明細分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。

　　固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　【例題10·多選題】銀行存款日記賬可以采用的賬頁格式有( )。

　　A.三欄式　　　　B.多欄式

　　C.數(shù)量金額式　　D.橫線登記式

　　[答案]AB

　　【例題11·多選題】下列賬簿中，一般采用多欄式的有( )。

　　A.收入明細賬 　 B.債權明細賬

　　C.費用明細賬 　 D.債務明細賬

　　[答案]AC

　　【例題12·多選題】下列應逐日逐筆登記明細賬的有( )。

　　A.原材料　　　B.應收賬款

　　C.應付賬款　　D.管理費用

　　[答案]BC

　　四、備查賬簿的格式和登記方法(了解)

　　備查賬簿是一種補充登記的輔助賬簿，設置的目的是為了某些交易或事項的內容提供必要的補充資料，一般沒有統(tǒng)一的格式，各單位可根據(jù)實際工作需要自行設置。如"租入固定資產登記簿"等。

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