第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法
一、記賬錯(cuò)誤的種類及原因(非大綱要求,簡單了解)
1.差錯(cuò)種類:
(1)總分類賬不平,即不符合試算平衡的公式
全部賬戶的借方期初余額合計(jì)≠全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)
全部賬戶的借方期末余額合計(jì)≠全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)≠全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
(2)總分類賬余額≠所屬明細(xì)分類賬戶余額之和(不符合平行登記);
(3)總分類賬余額(現(xiàn)金、銀行)≠序時(shí)(現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬)賬余額。
2.差錯(cuò)的原因:重記、漏記、錯(cuò)記。
二、錯(cuò)賬的查找方法(非大綱要求,了解)
常用的查找方法有:
(一)順查法(正查法)
1.概念:是按照賬務(wù)處理的順序,從原始憑證起,到記賬憑證,再到賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表全過程進(jìn)行查找的一種方法。
2.適用范圍:重記、漏記、錯(cuò)記。
3.優(yōu)點(diǎn):查找范圍全面,不易遺漏。
4.缺點(diǎn):查找工作量大,需要時(shí)間比較長。
(二)逆查法(反查法)
概念:是按照賬務(wù)處理的倒順序,從會(huì)計(jì)報(bào)表起,到賬簿,再到記賬憑證和原始憑證全過程進(jìn)行查找的一種方法。
適用范圍及優(yōu)、缺點(diǎn)同順查法。
(三)抽查法(局部查找法)
1.概念:是對(duì)整個(gè)賬簿記錄抽取其中某部分進(jìn)行局部檢查的一種方法。
2.適用范圍:一般主要針對(duì)錯(cuò)記。可根據(jù)具體情況:
(1)分項(xiàng)目、分階段重點(diǎn)查找:將一部分賬簿記錄同有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。
(2)根據(jù)差錯(cuò)發(fā)生的位數(shù)有針對(duì)性地查找:
、偃绻铄e(cuò)是角、分,只要查找元以下位數(shù)即可;
②如果差錯(cuò)是整數(shù)的千位、萬位,只要查找千位、萬位即可。
3.優(yōu)點(diǎn):查找范圍小,可以節(jié)省時(shí)間,減少工作量。
(四)耦(偶)合法(技術(shù)方法)(很大程度上先通過回憶相關(guān)數(shù)字)
1.概念:是根據(jù)賬簿記錄差錯(cuò)中經(jīng)常遇見的規(guī)律,推測與差錯(cuò)有關(guān)的記錄而進(jìn)行查找的一種技術(shù)方法。
2.適用范圍:重記、漏記、錯(cuò)記。
3.具體方法
(1)差數(shù)核對(duì)法:按照總賬借、貸雙方不平衡的差數(shù)和總賬與其所屬明細(xì)賬不平衡的差數(shù),來查找漏記或重記的一種方法。具體來講:
、偃绻谶M(jìn)行試算平衡時(shí),總賬借、貸雙方發(fā)生額不平衡,而在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí),某一總賬發(fā)生額與其所屬明細(xì)賬發(fā)生額合計(jì)數(shù)不相等,并且這兩個(gè)差額正好相等——說明有的總賬有一方(借方或貸方)漏記或重記;
②如果總賬已經(jīng)試算平衡,但有的總賬發(fā)生額與其所屬明細(xì)賬發(fā)生額合計(jì)數(shù)不相等——說明所屬明細(xì)賬有一方(借方或貸方)漏記或重記;
、廴绻麖堄涃~憑證漏記或重記,就沒有明顯的錯(cuò)誤特征,只能采用順查法或逆查法逐筆查找。
注:當(dāng)然,在逐筆查找時(shí),也有可能剛查幾筆就發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤,則不用繼續(xù)往下查。
(2)“二除法”:根據(jù)錯(cuò)賬差錯(cuò)數(shù)額除以2能整除的商數(shù),有目的地去查找差錯(cuò)數(shù)字,來查找方向記反的錯(cuò)誤的一種方法。
(3)“九除法”:根據(jù)錯(cuò)賬差錯(cuò)數(shù)額除以9能整除的商數(shù),來查找記賬時(shí)數(shù)字順序錯(cuò)位或相鄰數(shù)字顛倒錯(cuò)誤的一種方法。
、贁(shù)字順序錯(cuò)位:是指記錯(cuò)了數(shù)字的位數(shù)
ⅰ)把千位數(shù)記成了百位數(shù)(由大變小),這就使正確的數(shù)字縮小了——差額除以9,所得商數(shù)=錯(cuò)記的數(shù)額;
、)如把十位數(shù)記成了百位數(shù)(由小變大),這就使正確的數(shù)字?jǐn)U大了——差額除以9,所得商數(shù)×10=錯(cuò)記的數(shù)額。
ⅲ)如錯(cuò)兩位,則除以99,商數(shù)再乘以100;如錯(cuò)三位,則除以999,商數(shù)再乘以1000……依次類推。
②相鄰數(shù)字顛倒:是指應(yīng)記數(shù)額中相鄰的兩位數(shù)字互換了位置,記顛倒了。
、)如果是兩位數(shù)的數(shù)字顛倒,差數(shù)除以9,所得商數(shù)=這個(gè)兩位數(shù)的兩個(gè)數(shù)字的差額。
【例題·2007年單選題】記賬人員記賬后發(fā)現(xiàn)賬簿中某筆數(shù)字多記了36元,用“九除法”查出是將鄰數(shù)記顛倒了。則下列數(shù)字中,記錯(cuò)的數(shù)字是( )。
A.27
B.46
C.73
D.85
[答案]C
ⅱ)如果是三位數(shù)的數(shù)字顛倒,差數(shù)除以9,所得商數(shù)的首位數(shù)(以后位數(shù)都是0)=顛倒的兩個(gè)數(shù)字的差額。
若商數(shù)是一位數(shù),則是個(gè)位與十位數(shù)字顛倒;
若商數(shù)是兩位數(shù),則是十位與百位數(shù)字顛倒。
依次類推……
【例題·2007年單選題】以下不屬于錯(cuò)賬查找方法中偶合法的有( )。
A.差數(shù)核對(duì)法
B.抽查法
C.二除法
D.除九法
[答案]B
【例題·2007年多選題】下列哪些屬于錯(cuò)賬的更正方法( )。
A.順查法
B.劃線更正法
C.紅字更正法
D.補(bǔ)充更正法
[答案]BCD
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