三、科目匯總表賬務(wù)處理程序
(一)基本內(nèi)容
一般程序：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或汀總原始憑證，編制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
科目匯總表賬務(wù)處理程序如圖8—3所示。
圖8—3
概念：科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
特點(diǎn)：編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。
記賬憑證、賬簿的沒置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的�？颇繀R總表的格式見表8～1所示。
表8-1 科目匯總表
200×年9月1日一l0日 第l號(hào)
(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。
適用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
【例3】(單)科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要缺點(diǎn)是( )
A.不利于會(huì)計(jì)核算分工 B.不能進(jìn)行試算平衡
C.反映不出賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 D.會(huì)計(jì)科目數(shù)量受限制
[答案]C
【例4】(多)各種常用賬務(wù)處理程序的基本相同點(diǎn)有( )。
A.登記總賬的依據(jù)和方法相同
B.填制記賬憑證的方法相同
C.登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同
D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)和方法相同
[答案]BCD
【例5】(多)下列各項(xiàng)中，通�？勺鳛榈怯浛偡诸愘~依據(jù)的有( )。
A.匯總記賬憑證 B.匯總原始憑證
C.原始憑證 D.記賬憑證
[答案]AD
【例6】(判)分析和利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做出正確的經(jīng)營決策，是企業(yè)賬務(wù)處理程序的重要組成部分。 ( )
[答案]×
(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例
【例8—1】 海西有限責(zé)任公司2007年2月末的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶科目余額如表8—2、表8—3所示。
表8—2 總分類賬戶余額表
2007年3月1日
表8—3 明細(xì)分類賬戶余額表
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