第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法
一、貨幣資金的清查方法
(一)現(xiàn)金的清查
現(xiàn)金清查的主要方法是通過盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬存與實(shí)存是否相等以及盈虧情況。
現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：
一是由出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)，這是出納人員所做的經(jīng)常性的現(xiàn)金清查工作。
二是由清查小組對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。
注意：清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)�，F(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。
通過現(xiàn)金清查，既要檢查賬證是否客觀、真實(shí)，是否符合各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定，又要檢查賬實(shí)是否相符。
現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表” (見表9—1)，并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表
【例3】(判)對(duì)庫存現(xiàn)金的清查，出納人員應(yīng)當(dāng)暫時(shí)回避，以利于公正、公平辦事。 ( )
[答案]×
(二)銀行存款的清查
銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。
清查時(shí)，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行定期送來的對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。
銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單余額不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況：
(1)企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。
(2)企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。
(3)銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
(4)銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
在(1)、(4)兩種情況下，會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對(duì)賬單的余額;在(2)、(3)兩種情況下，又會(huì)使企業(yè)賬面余額小于銀行對(duì)賬單的余額。在清查銀行存款時(shí)，如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。調(diào)節(jié)表的編方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收而本單位末收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而本單付未付的款項(xiàng)。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方的余額應(yīng)相互一致。根據(jù)雙方賬面余額和未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的余額，是企業(yè)實(shí)際可使用的存款數(shù)額。
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