2011北京會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》重點(diǎn)總結(jié)(29)

　　第九章　貨幣資金

　　第一節(jié)　庫存現(xiàn)金

　　庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

　　庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　一、現(xiàn)金管理制度

　　根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)現(xiàn)金的使用范圍

　　現(xiàn)金的使用范圍是指按照國家規(guī)定可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的范圍，現(xiàn)金的使用范圍主要體現(xiàn)為以下幾個方面：

　　1.職工工資、各種工資性津貼;

　　2.個人勞務(wù)報酬，包括如設(shè)計費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗費(fèi)、測試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)以及其他勞務(wù)費(fèi)用等;

　　3.根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎金;

　　4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補(bǔ)助等;

　　5.收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款;

　　6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

　　7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

　　8.中國人民銀行確定需要庫存現(xiàn)金支付的其他支出。

　　凡不屬于國家?guī)齑娆F(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用庫存現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(二)庫存現(xiàn)金的限額

　　庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，按規(guī)定允許企業(yè)留存庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè) 的日常零星開支需要量，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的企業(yè)可以根據(jù)情況適當(dāng)放寬一些，但最高不得超過15天的日常零星開支量(不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出)。

　　企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金超過限額的部分應(yīng)按規(guī)定的時間及時送存銀行。

　　(三)庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定

　　1.企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，如果當(dāng)日送存有困難，由開戶銀行確定具體送存時間。

　　2.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取庫存現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，并由本企業(yè)會計部門負(fù)責(zé)人簽章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行核定后予以支付。

　　3.不得坐支現(xiàn)金。

　　4.企業(yè)因采購地點(diǎn)不統(tǒng)一，交通不便或存在其他特殊情況，必須使用庫存現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出申請，只有經(jīng)過銀行審核后才能予以支付。

　　5.嚴(yán)厲禁止“白條抵庫”、“出借賬戶”、“私設(shè)小金庫”;嚴(yán)厲禁止謊報用途套取庫存現(xiàn)金等。

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