第二節(jié) 資產(chǎn)負債表
一、資產(chǎn)負債表的概念
資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”會計恒等式編制的。
三、資產(chǎn)負債表的結構與內(nèi)容
資產(chǎn)負債表的結構,包括表首標題、報表主體和附注三部分。
資產(chǎn)負債表中的項目分為資產(chǎn)、負債和所有者權益三類,分別結出總額。
資產(chǎn)和負債應當區(qū)分流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債列示。
資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)類項目金額總計與負債類和所有者權益類項目金額總計必須相等。各項資產(chǎn)與負債的金額一般不應相互抵銷。
資產(chǎn)負債表除了列示各項資產(chǎn)、負債和所有者權益項目的期末余額外,通常還列示這些項目的年初余額。通過對年初、期末數(shù)的比較,可以看出各資產(chǎn)、負債及所有者權益項目的凈變動及其結果。這種格式的資產(chǎn)負債表通常稱為比較資產(chǎn)負債表。
四、資產(chǎn)負債表的格式
資產(chǎn)負債表一般有兩種格式:報告式和賬戶式。
賬戶式的資產(chǎn)負債表一般是在報表左方列示資產(chǎn)類項目,右方列示負債類和所有者權益類項目,從而使資產(chǎn)負債表左右兩方平衡。我國一般企業(yè)采用賬戶式的資產(chǎn)負債表。
五、資產(chǎn)負債表編制的基本方法——總賬或明細賬的余額
(一)根據(jù)總賬賬戶余額直接填列
交易性金融資產(chǎn)、應付職工薪酬、應付票據(jù)、短期借款。
(二)根據(jù)總賬賬戶余額計算填列
“貨幣資金”項目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計數(shù)填列。
“存貨”項目,根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù),再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。