2011浙江會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(15)

　　【例19】企業(yè)20×8年5月31日計(jì)提當(dāng)月折舊2萬元，其中生產(chǎn)車間計(jì)提折舊15000元，廠部管理部門計(jì)提折舊5000元。

　　這項(xiàng)交易發(fā)生后，企業(yè)因計(jì)提折舊，造成費(fèi)用增加15000元，管理費(fèi)用增加5000元。同時，累計(jì)折舊增加20000元。按照借貸記賬法編制的會計(jì)分錄如下：

　　借：制造費(fèi)用　　　　　15000

　　管理費(fèi)用　　　　 　5000

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　20000

　　這項(xiàng)交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬交易，因此，應(yīng)當(dāng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。會計(jì)人員根據(jù)折舊提取計(jì)算表填制轉(zhuǎn)賬憑證，其內(nèi)容與格式見下表：

　　轉(zhuǎn)　賬　憑　證

　　20×8年5月31日　　　　　　　　　　　　　　　轉(zhuǎn)字第　　號

　　會計(jì)主管：王某　　記賬：劉某 　　出納：　　　 審核：鄭某　　　制單：馮某

　　【例20】20×8年10月25日，購買生產(chǎn)設(shè)備一臺，總價值60萬元，用銀行存款支付40萬元，余款簽發(fā)三個月商業(yè)匯票一張。

　　這項(xiàng)交易發(fā)生后，企業(yè)因購買設(shè)備，固定資產(chǎn)增加600000元。同時，銀行存款減少400000元，應(yīng)付票據(jù)增加200000元。按照借貸記賬法編制的會計(jì)分錄如下：

　　(1)借：固定資產(chǎn)　　　　400000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　400000

　　(2)借：固定資產(chǎn)　　　　200000

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　200000

　　付　款　憑　證

　　貸方科目：銀行存款 　　　　　　20×8年10月25日　　　　　　　　銀字第5號

　　會計(jì)主管：王某　　記賬：劉某　　　出納：吳某　　　審核：鄭某　　　　制單：馮某

　　轉(zhuǎn)　賬　憑　證

　　20×8年10月25日　　　　　　　　轉(zhuǎn)字第5號

　　會計(jì)主管：王某　　　　記賬：劉某　　　　出納：　　　 審核：鄭某 　　　制單：馮某

　　【例21·多選題】王明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1 000元，原預(yù)借1 500元，交回剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)該編制的記賬憑證有( )。

　　A.付款憑證

　　B.收款憑證

　　C.轉(zhuǎn)賬憑證

　　D.原始憑證

　　[答案]BC

　　五、記賬憑證的審核內(nèi)容

　　1.內(nèi)容是否真實(shí)。審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。

　　2.項(xiàng)目是否齊全。

　　3.科目是否正確。

　　4.金額是否正確。

　　5.書寫是否正確。

　　此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。

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