三、科目匯總表賬務(wù)處理程序
(一)基本內(nèi)容
科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序,它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序是:
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細分類賬;
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;
7.期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
8.期末,根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄,編制會計報表。
注意:
1.對于3種賬務(wù)處理程序來說,編匯總原始憑證都不是必須的,即可編可不編;
2.編資產(chǎn)負債表和利潤表只依據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄。
(二)優(yōu)缺點及適用范圍
優(yōu)點:可以簡化總分類賬的登記工作,減輕了登記總分類賬的工作量,并可做到試算平衡,簡明易懂,方便易學(xué)。
缺點:科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系,不便于查對賬目。
適用范圍:經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。
(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例
【例8—1】甲公司2008年2月末的總分類賬戶和明細分類賬戶科目余額如表2、表3所示。
表2 總分類賬戶余額表 2008年3月1日
表3 明細分類賬戶余額表
甲公司2008年3月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下(假定除下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)外,該公司未發(fā)生其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項):
(1)3月2日,購入A材料2 000公斤,單價8元,價款共計16 000元,材料已驗收入庫,貨款以銀行存款支付(不考慮增值)。
銀付1# 借:原材料——A材料 16 000
貸:銀行存款 16 000
(2)3月8日,李某出差預(yù)借差旅費5 000元。
現(xiàn)付1# 借:其他應(yīng)收款——李某 5 000
貸:庫存現(xiàn)金 5 000
(3)3月10日,銷售X產(chǎn)品1000件,單位售價是50元,共計價款50000元,貨物已發(fā)出,價款收到存入銀行(不考慮增值稅)。
銀收1# 借:銀行存款 50000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000
(4)3月15日,用現(xiàn)金支付銷售X產(chǎn)品的運費800元。
借:銷售費用 800
貸:庫存現(xiàn)金 800
(5)3月20日,為生產(chǎn)X產(chǎn)品領(lǐng)用甲(A)材料500千克,單價8元,共計4000元。
借:生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品 4000
貸:原材料—A材料 4000
(6)3月25日,李某出差報銷差旅費4500元,歸還多余款500元。
借:管理費用 4500
貸:其他應(yīng)收款 4500
借:庫存現(xiàn)金 500
貸:其他應(yīng)收款 500
相關(guān)推薦: