2011浙江會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(30)

　　三、資產(chǎn)負債表的編制方法

　　(一)資產(chǎn)負債的資料來源(了解)

　　通常，資產(chǎn)負債表的各項目均需填列“年初數(shù)”“期末數(shù)”兩欄。其中：

　　1.資產(chǎn)負債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，則應(yīng)對上年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整。

　　2.資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會計賬簿填列：

　　(1)根據(jù)總賬科目余額填列

　�、僦苯痈鶕�(jù)總賬科目期末余額填列

　　如“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”等項目。

　　②根據(jù)幾個總賬科目期末余額計算填列

　　如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。

　　(2)根據(jù)明細賬科目余額計算填列

　　如“應(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個科目分別所屬的明細科目期末借方余額計算填列(原因：均為銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生);

　　如“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目分別所屬的明細科目期末貸方余額計算填列(原因：均為采購環(huán)節(jié)產(chǎn)生)。

　　(3)根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列

　　如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除其所屬明細科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。

　　(4)根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列

　　如“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列。

　　(5)綜合運用上述方法分析填列

　　如“存貨”項目，需要根據(jù)“在途物資”、“材料采購”、“材料成本差異”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品” 等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。

　　【例題7·單選題】某企業(yè)會計年度的期末應(yīng)收賬款所屬明細賬戶借方余額之和為500 800元，所屬明細賬戶貸方余額之和為9 800元，總賬為借方余額491 000元。則在當期資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目所填列的數(shù)額為( )。

　　A.500 800元

　　B.9 800元

　　C.491 000元

　　D.510 600元

　　[答案]A

　　(二)資產(chǎn)負債各項目的填列方法(簡單看看)

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