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第一節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序
一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如果企業(yè)業(yè)務(wù)較少，也可編制通用記賬憑證。
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。
5.直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。
6.期末，將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。
7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
記賬憑證賬務(wù)處理的一般步驟見圖6-1。
圖6-1 記賬憑證賬務(wù)處理的一般步驟
二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
(一)特點(diǎn)
在記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。這種賬務(wù)處理程序是會(huì)計(jì)核算中最基本的賬務(wù)處理程序，其他幾種賬務(wù)處理程序都是以它為基礎(chǔ)根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而成的。
在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。
在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要有：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。
現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般均采用三欄式賬頁(yè)，明細(xì)分類賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式賬頁(yè)。
(二)優(yōu)缺點(diǎn)
記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解;總分類賬可以較詳細(xì)地反映交易或事項(xiàng)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。
(三)適用范圍
記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
【例題8·單選題】適合于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位的賬務(wù)處理程序是 ( )。
A. 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序
B. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
C. 科目匯總表賬務(wù)處理程序
D. 記賬憑證賬務(wù)處理程序
【答案】D
【例題9·單選題】最基本的賬務(wù)處理程序是 ( )。
A. 記賬憑證賬務(wù)處理程序
B. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
C. 科目匯總表賬務(wù)處理程序
D. 日記總賬賬務(wù)處理程序
【答案】A
【例題10·多選題】記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)有( )。
A.在記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系
B.在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況
C.方法易于掌握
D.可以減輕總分類賬登記的工作量
【答案】ABC
【例題11·單選題】記賬憑證核算程序的主要缺點(diǎn)是( )。
A.不便于會(huì)計(jì)合理分工
B.不能體現(xiàn)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系
C.登記總賬的工作量較大
D.方法不易于掌握
【答案】C
【例題12·單選題】( )的主要特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。
A.記賬憑證賬務(wù)處理程序
B.科目匯總表賬務(wù)處理程序
C.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
D.多欄式日記賬務(wù)處理程序
【答案】A
【例題13·單選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用于( )。
A.規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的企業(yè)
B.規(guī)模不大，但經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的企業(yè)
C.規(guī)模不大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的企業(yè)
D.工業(yè)企業(yè)和商品流通業(yè)
【答案】C
【例題14·單選題】總分類賬的登記方法，取決于所采用的( )。
A.賬簿體系
B.會(huì)計(jì)憑證的類別
C.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
D.賬務(wù)處理程序(會(huì)計(jì)核算形式)
【答案】D
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