2012河北會計從業(yè)資格《會計基礎》輔導講義(23)

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　　第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序

　　一、科目匯總表的編制方法

　　科目匯總表的編制方法是：定期將一定時期內的全部記賬憑證，按相同的會計科目歸類，匯總出每一個總賬科目的借方發(fā)生額合計數和貸方發(fā)生額合計數，填寫在科目匯總表的相關欄內，用以反映全部總賬科目的借方本期發(fā)生額合計數和貸方本期發(fā)生額合計數。

　　在實際工作中，科目匯總表可以根據需要設計，采用不同的格式，但是所有格式的科目匯總表，都只反映各個總賬科目的借方和貸方本期發(fā)生額，不反映各個總賬科目的對應關系�？颇繀R總表可以每月匯總一次，也可以每旬編制一張。

　　科目匯總表內全部總賬科目借方本期發(fā)生額合計數一定與全部總賬科目貸方本期發(fā)生額合計數相等。

　　二、科目匯總表賬務處理程序的一般編制步驟

　　1.根據原始憑證編制匯總原始憑證。

　　2.根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。

　　3.根據收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。

　　5. 根據各種記賬憑證編制科目匯總表。

　　6.根據科目匯總表登記總分類賬。

　　7.期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符。

　　8.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　科目匯總表賬務處理的一般步驟見圖6-3。

 

圖6-3 科目匯總表賬務處理的一般步驟

　　三、科目匯總表賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍

　　(一)特點

　　科目匯總表賬務處理程序的主要特點是：根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬。由于科目匯總表是根據記賬憑證匯總編制而成的，因此，這種程序也稱為“記賬憑證匯總表賬務處理程序”。

　　在科目匯總表賬務處理程序下，記賬憑證可以采用通用記賬憑證，也可以分設收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。其記賬憑證、賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序基本相同。

　　(二)優(yōu)缺點

　　科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點是：減輕了登記總分類賬的工作量;可以起到試算平衡的作用;簡明易懂，方便易學。缺點是：科目匯總表不能反映賬戶的對應關系，不便于查對賬目。

　　(三)適用范圍

　　科目匯總表賬務處理程序通常適用于經濟業(yè)務較多的單位。

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