2012河北會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義(35)

　　三、費用

　　費用包括：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等。

　　(一)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

　　主營業(yè)務(wù)成本是通過“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算的。該賬戶核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，借“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“庫存商品”等賬戶。

　　【例10-32】20×1年12月，紅星公司本月共銷售A產(chǎn)品450件，假定A產(chǎn)品的加權(quán)平均單價為l 940元;銷售8產(chǎn)品l50件，B產(chǎn)品的加權(quán)平均單價3 700元。請計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本。

　　本月已銷A產(chǎn)品的銷售成本=450×1 940=873 000(元)

　　本月已銷B產(chǎn)品的銷售成本=150×3 700=555 000(元)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 l 428 000

　　貸：庫存商品——A產(chǎn)品 873 000

　　——B產(chǎn)品 555 000

　　(二)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

　　指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的企業(yè)經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　【例10-33】20×1年12月10日，紅星公司向大河公司銷售多余甲材料500千克，每千克成本單價50元，貨已發(fā)出，請結(jié)轉(zhuǎn)該原材料的發(fā)出成本。

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 25 000

　　貸：原材料——甲材料 25 000

　　(三)發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理

　　營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(包括：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費附加等)。

　　【例10-34】20 2年1月6日，紅星公司開出轉(zhuǎn)賬支票向稅務(wù)部門交納上月份的增值稅600 000元，營業(yè)稅100 000元，城市維護(hù)建設(shè)稅49 000元和教育費附加21 000元。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 600 000

　　——應(yīng)交營業(yè)稅 100 000

　　——應(yīng)交城建稅 49 000

　　——應(yīng)交教育費附加 21 000

　　貸：銀行存款 770 000

　　(四)發(fā)生銷售費用的賬務(wù)處理

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銷售費用”賬戶，本賬戶屬于損益類賬戶，該賬戶借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

　　【例10-35】20×1年12月6日，紅星公司開出轉(zhuǎn)賬支票大地傳媒公司支付產(chǎn)品廣告費75 000元，并取回廣告發(fā)票。

　　借：銷售費用——廣告費 75 000

　　貸：銀行存款 75 000

　　【例題58·業(yè)務(wù)題】某公司為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費80 000元，用銀行存款支付。

　　借：銷售費用 80 000

　　貸：銀行存款 80 000

　　【例題59·業(yè)務(wù)題】某公司銷售一批產(chǎn)品，銷售過程中發(fā)生運雜費5 000元、裝卸費2 000元，均用銀行存款支付。

　　借：銷售費用 7 000

　　貸：銀行存款 7 000

　　(五)發(fā)生管理費用的賬務(wù)處理

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種管理費用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“管理費用”賬戶，該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。注意：企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本賬戶核算。

　　【例10-36】20×1年12月20日，紅星公司以銀行存款支付辦公室的打印機(jī)修理費300元。

　　借:管理費用 300

　　貸：銀行存款 300

　　【例題60·業(yè)務(wù)題】某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費、差旅費等開辦費25 000元，均用銀行存款支付。

　　借：管理費用 25 000

　　貸：銀行存款 25 000

　　【例題61·業(yè)務(wù)題】某企業(yè)為拓展產(chǎn)品銷售市場發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50 000元，均用銀行存款支付。

　　借：管理費用 50 000

　　貸：銀行存款 50 000

　　【例題62·業(yè)務(wù)題】某企業(yè)就一項產(chǎn)品的設(shè)計方案向有關(guān)專家進(jìn)行咨詢，以現(xiàn)金支付咨詢費30 000元。

　　借：管理費用 30 000

　　貸：庫存現(xiàn)金 30 000

　　(六)發(fā)生財務(wù)費用的賬務(wù)處理

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“財務(wù)費用”賬戶，該賬戶借方登記已發(fā)生的各項財務(wù)費用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

　　【例10-37】紅星公司20×1年12月1日，支付銀行利息5 000元。

　　借：財務(wù)費用 5 000

　　貸：銀行存款 5 000

　　四、營業(yè)外收支

　　(一)營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日�；顒訜o直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入并不是企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是經(jīng)濟(jì)利益的凈流入，不需要與有關(guān)的費用進(jìn)行配比。營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得、罰款收入等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的營業(yè)外收入。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

　　【例10-38】20×1年12月24日，因為某供貨單位違反合同規(guī)定，紅星公司收到一筆罰款收入8 000元，款已存入銀行。

　　借：銀行存款 8 000

　　貸：營業(yè)外收入---罰款收入 8000

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