2012貴州會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)串講(24)

　　(二)銀行存款的清查

　　銀行存款采用與銀行核對賬目的方法進(jìn)行清查。清查前先檢查本單位銀行存款日記賬的正確性與完整性，然后將銀行對賬單與本單位登記的“銀行存款日記賬”逐筆核對，以查明銀行存款的收入、支出和結(jié)余的記錄是否正確。

　　在實(shí)際工作中，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額往往不一致，其主要原因：一是存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，即由于雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)，包括以下四種情況：(1)企業(yè)送存銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已作為存款增加入賬，但銀行尚未入賬【即：企業(yè)已收、銀行未收】;(2)企業(yè)開出支票或其他付款憑證，企業(yè)已作為存款減少入賬，但銀行尚未付款、未入賬【即：企業(yè)已付、銀行未付】;(3)銀行代企業(yè)收進(jìn)的款項(xiàng)，銀行已作為企業(yè)存款的增加入賬，但企業(yè)尚未收到通知，未入賬【即：銀行已收、企業(yè)未收】;(4)銀行代企業(yè)支付的款項(xiàng)，銀行已作為企業(yè)存款的減少入賬，但企業(yè)尚未收到通知，未入賬【即：銀行已付、企業(yè)未付】。二是企業(yè)或者銀行賬目存在錯(cuò)誤，發(fā)生重記、漏記或者金額、科目記錯(cuò)等問題。

　　如果通過清查發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，即在企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額的基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)記對方已入賬而本單位尚未入賬金額，然后驗(yàn)證經(jīng)過調(diào)節(jié)的雙方余額是否相等。

　　【例7—1】2008年6月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額為100000元，銀行對賬單的余額為105000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：

　　(1)29日，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)3 000元，將支票存入銀行，銀行尚未辦理入賬手續(xù)�！炯矗浩髽I(yè)已收、銀行未收】

　　(2)29日，企業(yè)采購原材料開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)l 000元，企業(yè)已作銀行存款付出，銀行尚未收到支票而未入賬。【即：企業(yè)已付、銀行未付】

　　(3)30日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)l 000元，銀行尚未入賬�！炯矗浩髽I(yè)已付、銀行未付】

　　(4)30日，銀行代企業(yè)收回貨款9 000元，收款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬�！炯矗恒y行已收、企業(yè)未收】

　　(5)30日，銀行代企業(yè)付電費(fèi)2 000元，付款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬�！炯矗恒y行已付、企業(yè)未付】

　　(6)30日，銀行代企業(yè)付水費(fèi)l 000元，付款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬。【即：銀行已付、企業(yè)未付】

　　根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　表7-2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　2008年6月30日 單位：元

　　如果調(diào)節(jié)后雙方余額相等，則一般說明企業(yè)與銀行的記賬沒有差錯(cuò)。若不相等，則表明一方或雙方記賬有差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)一步核對，及時(shí)查明原因，并按照錯(cuò)賬更正的方法予以更正。

　　需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制只是為了檢查賬簿記錄的正確性，而不是要更改賬簿記錄，所以不得按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整賬面余額，各項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)要待收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)收、付結(jié)算憑證時(shí)，才進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　其他貨幣資金的清查方法與銀行存款的清查基本相同。

　　【例題26·單選題】銀行存款的清查，就是將( )進(jìn)行核對。

　　A.銀行存款日記賬和總分類賬

　　B.銀行存款日記賬和銀行存款收、付款憑證

　　C.銀行存款日記賬和銀行對賬單

　　D.銀行存款總分類賬與銀行存款收、付款憑證

　　【答案】C

　　【例題27·單選題】在記賬無誤的情況下，銀行對賬單與銀行存款日記賬賬面余額不一致的原因是( )。

　　A.應(yīng)付賬款 B.應(yīng)收賬款

　　C.外埠存款 D.未達(dá)賬款

　　【答案】D

　　【例題28·單選題】“未達(dá)賬項(xiàng)”是指由于會(huì)計(jì)憑證傳遞引起的( )。

　　A.雙方登記金額不一致的賬項(xiàng)

　　B.一方重復(fù)記賬的賬項(xiàng)

　　C.一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項(xiàng)

　　D.雙方均尚未入賬的賬項(xiàng)

　　【答案】C

　　【例題29·單選題】對于未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)間是( )。

　　A.收到銀行轉(zhuǎn)來對賬單

　　B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制完畢

　　C.待收到相關(guān)的原始憑證

　　D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制前

　　【答案】C

　　【例題30·多選題】下列屬于未達(dá)賬項(xiàng)的有( )。

　　A.企業(yè)收到支票存入銀行，并已記銀行存款增加，銀行尚未記賬

　　B.銀行代企業(yè)付水電費(fèi)，企業(yè)尚未入賬

　　C.企業(yè)開出一張支票支付購料款，并記銀行存款減少，銀行未接到支票

　　D.銀行收到某單位給企業(yè)的匯款，已記銀行存款增加，企業(yè)尚未收到通知

　　【答案】ABCD

　　【例題31·判斷題】“銀行存款余額調(diào)整表”編制完成后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。( )

　　【答案】×

　　【例題32· 判斷題】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬憑證，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄。( )

　　【答案】√

　　【例題33·判斷題】“銀行存余額調(diào)節(jié)表”不但起對賬的作用，而且是調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。( )

　　【答案】×

　　【例題34·判斷題】銀行存余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。( )

　　【答案】√

　　【例題35·判斷題】企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款的期末余額少于銀行對賬單的余額，這種現(xiàn)象即是短款。( )

　　【答案】×

　　【例題36·判斷題】對于各種未達(dá)賬項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表登記入賬。( )

　　【答案】×

　　【例題37·判斷題】未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)尚未記賬的賬項(xiàng)。( )

　　【答案】×

　　【例題38·判斷題】銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制目的是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，并且作為原始憑證證據(jù)登記銀行存款日記賬。( )

　　【答案】×

　　【例題39·判斷題】“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的作用是用來驗(yàn)證銀行與本單位雙方所記賬目是否正確。( )

　　【答案】×

　　【例題40·判斷題】銀行已收款入賬，企業(yè)由于未收到相關(guān)憑證尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，會(huì)造成企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單的余額。( )

　　【答案】√

　　【例題41· 單選題】某企業(yè)2009年1月31日與開戶銀行對賬時(shí)，企業(yè)賬面余額為14 500元，銀行對賬單余額為18 000元，查明的未達(dá)賬項(xiàng)有兩筆：一是銀行已代收的外埠銷貨款4 300元，企業(yè)尚未入賬;二是企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬支票800元，銀行尚未入賬。則銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額為( )元。

　　A.19 600 B.11 000

　　C.18 800 D.21 500

　　【答案】C

　　【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額=14500+4300=18800

　　【例題42·單選題】某企業(yè)月末銀行存款日記賬余額為80 000元，銀行送來的對賬單余額為82 425元，經(jīng)對未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后雙方的余額均為83 925元。則月末該企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額是( )元。

　　A.3 925 B.83 925

　　C.82 425 D.80 000

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額=調(diào)節(jié)后雙方的余額

　　【例題43·單選題】紅星企業(yè)2010年6月30日銀行存款日記賬的余額為155000元，銀行對賬單的余額為182000元。經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

　　(1)企業(yè)收到一張支票48 000元，已登記銀行存款增加，而銀行尚未記賬;

　　(2)企業(yè)開出支票支付購貨款30 000元，持票單位未到銀行轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬;

　　(3)企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng)47 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未記賬;

　　(4)銀行代企業(yè)支付水費(fèi)2 000元，銀行已記賬，企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。

　　則紅星企業(yè)2010年6月30日實(shí)際可動(dòng)用的存款數(shù)額為( )元。

　　A.202000 B.230000 C.200000 D.152000

　　【答案】C

　　【解析】

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　2010年6月30日　　　　　　單位：元

　　(二)銀行存款的清查

　　【例題44·多選題】下列屬于未達(dá)賬項(xiàng)的有( )。

　　A. 企業(yè)已收，銀行未收　 B. 企業(yè)已付，銀行未付

　　C. 企業(yè)未收，銀行已收　　　　 　D. 企業(yè)未付，銀行已付

　　【答案】ABCD

　　【例題45·不定項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)2010年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為460000元，銀行對賬單的余額為525000元，經(jīng)逐筆核對，查明的未達(dá)賬項(xiàng)有：

　�、倨髽I(yè)月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票3000元，銀行尚未記賬;(企業(yè)已收，銀行未收)

　　②企業(yè)月末開出的轉(zhuǎn)賬支票2250元，銀行尚未記賬;(企業(yè)已付，銀行未付)

　�、坫y行代企業(yè)收入銷貨款66500元，企業(yè)尚未記賬;(銀行已收，企業(yè)未收)

　�、茔y行收取了企業(yè)短期借款第一季度的利息750元，企業(yè)尚未記賬。(銀行已付，企業(yè)未付)

　　根據(jù)本題資料完成下列問題:

　　1.會(huì)造成企業(yè)銀行存款賬面余額大于銀行對賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)有 ( )。

　　A. 未達(dá)賬項(xiàng)① B. 未達(dá)賬項(xiàng)② C. 未達(dá)賬項(xiàng)③ D. 未達(dá)賬項(xiàng)④

　　【答案】AD

　　2.會(huì)造成銀行對賬單余額大于企業(yè)銀行存款賬面余額的未達(dá)賬項(xiàng)有 ( )。

　　A. 未達(dá)賬項(xiàng)① B. 未達(dá)賬項(xiàng)② C. 未達(dá)賬項(xiàng)③ D. 未達(dá)賬項(xiàng)④

　　【答案】BC

　　3.該企業(yè)2010年3月31日可實(shí)際動(dòng)用的存款余額為( )。

　　A. 459250元 B. 525750元 C. 526500元 D. 591500元

　　【答案】B

　　【解析】可實(shí)際動(dòng)用的存款余額=460000+66500-750=525750

　　或=525000+3000-2250=525750

　　4.下列說法中正確的是( )。

　　A. 企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行對賬單將未達(dá)賬項(xiàng)③和未達(dá)賬項(xiàng)④登記入賬

　　B. 開戶銀行應(yīng)將未達(dá)賬項(xiàng)①和未達(dá)賬項(xiàng)②登記入賬

　　C. 未達(dá)賬項(xiàng)不是錯(cuò)賬、漏賬

　　D. 企業(yè)與開戶銀行都不能將未達(dá)賬項(xiàng)入賬

　　【答案】CD

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